Определение налоговой базы при получении акций в дар от лица, не являющегося близким родственником
Анализ ситуации
Вы получили в дар акции от физического лица, не являющегося вашим близким родственником. Согласно налоговому законодательству, такая операция признается доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ. Вам необходимо самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить налог.
Применимые нормы законодательства
Обязанность уплаты НДФЛ
"физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 228 пункт 1 подпункт 7)
Поскольку даритель не является вашим близким родственником, исключение, предусмотренное пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, на вашу ситуацию не распространяется.
Определение налоговой базы
"При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 211 пункт 1)
Акции относятся к "иному имуществу", поэтому их стоимость для целей налогообложения определяется по правилам, установленным для определения рыночных цен.
Конкретизация для доходов от дарения
"налоговая база по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения" определяется как "денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 210 пункт 6 подпункт 1)
Обратите внимание, что в данной норме прямо указано исключение для ценных бумаг, что означает применение к акциям специальных правил оценки.
Выводы и рекомендации
-
Налог исчисляется с рыночной стоимости акций, а не с их номинальной стоимости. Номинальная стоимость акции имеет значение только при ее выпуске, но для целей налогообложения при дарении применяется рыночная оценка.
-
Порядок определения рыночной стоимости акций должен соответствовать правилам, установленным статьей 105.3 НК РФ, которая регулирует принципы определения рыночных цен для целей налогообложения.
-
Для точного определения рыночной стоимости акций на дату дарения рекомендуется:
- Использовать данные организаторов торговли (биржевые котировки), если акции торгуются на организованном рынке
- При отсутствии биржевых котирок - обратиться к независимому оценщику
- Использовать иные методы оценки, соответствующие требованиям налогового законодательства
-
Сроки выполнения обязательств:
- Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ необходимо до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода
- Уплатить исчисленный налог - до 15 июля того же года
-
В случае сложностей с определением рыночной стоимости акций рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для минимизации рисков доначисления налога и штрафных санкций.
