Налогообложение выплат самозанятым гражданам Казахстана, временно работающим в России
Анализ ситуации
Российская организация привлекает граждан Казахстана со статусом самозанятых для выполнения погрузочно-разгрузочных работ на срок 3 месяца. Работа осуществляется на основании гражданско-правовых договоров (оказания услуг/подряда).
Применимые нормы и порядок налогообложения
Определение налогового резидентства
"Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев." (Источник: НК РФ, статья 207)
Поскольку срок работы составляет 3 месяца (менее 183 дней), граждане Казахстана в данной ситуации будут признаваться налоговыми нерезидентами РФ.
Объект налогообложения НДФЛ
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации." (Источник: НК РФ, статья 209)
"вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации" относится к доходам от источников в РФ (Источник: НК РФ, статья 208, пункт 1, подпункт 6)
Особенности для самозанятых граждан
"Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 4)
"Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 15)
Обязанности российской организации
По НДФЛ
Российская организация НЕ является налоговым агентом по НДФЛ, поскольку самозанятые граждане самостоятельно уплачивают налог на профессиональный доход по ставке:
"6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 10)
По страховым взносам
"Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 15)
Обязанность по уплате страховых взносов отсутствует.
Отчетность
Российская организация должна:
- Заключать договоры гражданско-правового характера с самозанятыми гражданами
- Требовать от исполнителей чек, сформированный через приложение "Мой налог"
- Вести учет выплат в рамках бухгалтерского учета
Выводы и рекомендации
-
НДФЛ: Российская организация не удерживает НДФЛ с выплат самозанятым гражданам Казахстана. Налог уплачивается самими самозанятыми по ставке 6% через приложение "Мой налог".
-
Страховые взносы: Обязанность по уплате страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) отсутствует.
-
Отчетность: Организация не представляет специальных отчетов в налоговые органы и фонды в отношении этих выплат, но должна хранить договоры и чеки от самозанятых.
-
Рекомендации:
- При заключении договоров требовать подтверждение статуса самозанятого (чек из приложения "Мой налог")
- Убедиться, что деятельность осуществляется на территории субъекта РФ, где действует эксперимент по НПД
- Учитывать, что при сроке пребывания более 183 дней налоговый статус изменится на резидента, но это не повлияет на обязанности организации как заказчика услуг самозанятого
-
Риски: Основной риск связан с неправильной квалификацией отношений. Если фактически будут признаки трудовых отношений, а не гражданско-правовых, возникнут обязанности налогового агента по НДФЛ и страховым взносам.
Для комплексной оценки рисков рекомендуем обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве и вопросах привлечения иностранной рабочей силы.
