Нарушение сроков уведомления о счетах в иностранном банке и валютные операции
Анализ ситуации
Вы столкнулись с двумя основными проблемами:
- Неуведомление о дополнительных счетах - вы обнаружили счета в казахстанском банке, о которых ранее не уведомляли ИФНС
- Валютная операция - пополнение счета от физического лица-нерезидента
Применимые правовые нормы
Обязанность уведомления о счетах
"Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) <...> не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 12, часть 2)
Ответственность за нарушение
"Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 15.25, часть 2.1)
Смягчающие обстоятельства
"Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются: раскаяние лица, совершившего административное правонарушение; добровольное сообщение лицом, совершившим административное правонарушение, в орган, уполномоченный осуществлять производство по делу об административном правонарушении, о совершенном административном правонарушении; оказание лицом, совершившим административное правонарушение, содействия органу, уполномоченному осуществлять производство по делу об административном правонарушении, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 4.2)
Валютные операции с нерезидентами
"Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 6, часть 1)
Рекомендации и выводы
Что предоставить в ИФНС
- По запрошенным счетам - предоставьте выписки по всем трем задекларированным счетам
- По дополнительным счетам - уведомите налоговую о всех обнаруженных счетах с приложением выписок
- Напишите пояснительную записку с объяснением обстоятельств
Как минимизировать ответственность
-
Ссылайтесь на смягчающие обстоятельства:
- Отсутствие умысла (счета открылись автоматически при операциях)
- Добровольное сообщение о нарушении
- Раскаяние и содействие налоговым органам
- Отсутствие вредных последствий
-
Используйте возможность малозначительности:
"При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 2.9)
По переводу от нерезидента
Операция пополнения счета от физического лица-нерезидента сама по себе не является нарушением, поскольку:
"Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 6, часть 1)
Рекомендация: подготовьте документы, подтверждающие природу данного перевода (договор займа, дарения, оплата услуг и т.д.).
Итоговый план действий
- Подготовить ответ на запрос ИФНС с выписками по всем счетам
- Одновременно подать уведомления о ранее незадекларированных счетах
- Приложить подробную пояснительную записку с акцентом на отсутствие умысла
- Подготовить документы по операции с нерезидентом
- Рассмотреть возможность консультации с адвокатом для минимизации штрафных санкций
