Налогообложение НДС при оказании услуг казахстанской компанией российским клиентам
Анализ ситуации
Казахстанская компания (нерезидент) оказывает услуги российским клиентам и получает оплату на расчетный счет в российском банке. Также планируются выплаты российским индивидуальным предпринимателям.
Применимые нормы законодательства
Обязанности налогового агента при получении оплаты
"При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налоговая база определяется налоговыми агентами в случае реализации этих товаров (работ, услуг) налогоплательщиками - иностранными лицами: не состоящими на учете в налоговых органах либо состоящими на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 161, пункт 1)
"Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 161, пункт 2)
"Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 161, пункт 2)
Место реализации услуг
"В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если: покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 148, пункт 1)
Обязанность подачи налоговой декларации
"Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами)... обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме... в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 174, пункт 5)
Ответы на конкретные вопросы
1. Удержание НДС при поступлении оплаты
Да, вы понимаете правильно. При поступлении оплаты 100 рублей от российского клиента, российская компания-покупатель обязана действовать как налоговый агент:
- Исчислить НДС: 100 × 20/120 = 16,67 рублей
- Удержать эту сумму из выплаты
- Перечислить удержанный НДС в бюджет РФ
- Перевести оставшиеся 83,33 рублей на счет казахстанской компании
2. Оплата услуг российского ИП
При оплате услуг российского индивидуального предпринимателя:
- Российский ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС, если он применяет общую систему налогообложения
- Казахстанская компания не выступает налоговым агентом в этой ситуации
- Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения, НДС не применяется
3. Подача декларации по НДС
Да, обязанность подачи декларации существует:
- Срок подачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)
- Форма: электронная через оператора электронного документооборота
- Место подачи: по месту учета в налоговых органах РФ
Выводы и рекомендации
-
При получении оплаты от российских клиентов НДС удерживается налоговым агентом (российской компанией-покупателем) по ставке 20/120.
-
При выплатах российским ИП казахстанская компания не является налоговым агентом по НДС.
-
Обязанность по подаче налоговой декларации по НДС сохраняется, срок - до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
-
Рекомендуется вести учет всех операций и сохранять документы в течение 5 лет.
-
Для уточнения статуса постоянного представительства и других аспектов налогообложения рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве.
