Права индивидуального предпринимателя на патентной системе налогообложения при найме работников со статусом самозанятого

Взаимодействие ИП на патенте с самозанятыми: правомерность и риски

Анализ ситуации

Вы как индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения планируете привлекать к работе самозанятых лиц. Это гражданско-правовые отношения, где самозанятые выступают в роли исполнителей/подрядчиков, а вы — в роли заказчика. Ключевые аспекты:

• Патентная система налогообложения (ПСН) имеет ограничения по численности работников, но они касаются только трудовых отношений.
• Самозанятые применяют специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД).
• Основной риск — нарушение условий применения ПСН или НПД, что может привести к потере специального режима и штрафам.

Применимые нормы права

1. Ограничения для самозанятых:

"Не вправе применять специальный налоговый режим: ... 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; ... 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц..." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 4)

Это означает, что самозанятый не теряет свой статус при работе с ИП на патенте, если:

• Между вами нет трудовых отношений (только гражданско-правовые);
• Самозанятый не применяет иные спецрежимы (например, УСН) параллельно с НПД.

1. Ограничения для ИП на патенте:

"Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения ... в случае: ... 2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 5 и 6 статьи 346.43 настоящего Кодекса..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 346.45, пункт 6)

В статье 346.43 НК РФ указаны требования к ПСН, включая ограничение средней численности работников (не более 15 человек). Однако это касается только работников по трудовым договорам. Привлечение самозанятых по договорам ГПХ не учитывается в этой численности.

1. Оформление договоров:

"По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги." (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 779)
"Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично." (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 780)

Для сотрудничества с самозанятыми необходимо заключать договор возмездного оказания услуг или договор подряда. В договоре следует указать:

• Предмет (услуги/работы);
• Требование о личном исполнении самозанятым;
• Отсутствие трудовых отношений.

1. Налоговые обязательства:

• Для ИП: Вы не являетесь налоговым агентом по НДФЛ для самозанятых, так как они сами уплачивают налог на профессиональный доход.
• Для самозанятых: Они обязаны формировать чеки в приложении "Мой налог" после получения оплаты от вас. Если чек не сформирован, вы не сможете учесть эти расходы (актуально для других спецрежимов, но для ПСН это не имеет значения, так как налог исчисляется от потенциального дохода).

Выводы и рекомендации

1. Разрешено ли привлекать самозанятых?
   Да, если:

   • Оформляете гражданско-правовые договоры (услуги/подряда);
   • У самозанятых нет наемных работников по трудовым договорам;
   • Самозанятые не применяют иные спецрежимы.

2. Есть ли ограничения по количеству?
   Нет. Ограничение по численности (до 15 человек) для ИП на патенте касается только трудовых отношений.

3. Какие налоговые риски?

   • Для ИП: Риск утраты патента возникает только при превышении лимита по трудовым работникам или доходу (60 млн руб. в год).
   • Для самозанятых: Риск потери статуса, если они нарушат условия НПД (например, оформят трудовые отношения с другими лицами).
   • Штрафы возможны только за неправомерное несообщение сведений в ИФНС (например, если вы не подадите уведомление о заключении договора с самозанятым, когда это требуется).

4. Что оформлять?

   • Договор ГПХ (услуг или подряда) с четким указанием, что исполнитель — самозанятый;
   • Уведомление в ИФНС о заключении договора с самозанятым не требуется, так как он сам регистрирует доход через приложение.

5. Рекомендации:

   • Прописывайте в договорах, что исполнитель действует как самозанятый и обязуется уплачивать НПД.
   • Требуйте от самозанятых чеки, сформированные в приложении "Мой налог".
   • Следите, чтобы сотрудничество не трактовалось как трудовые отношения (не устанавливайте график работы, не предоставляйте соцпакет).
   • При сомнениях проконсультируйтесь с адвокатом для проверки договоров на соответствие нормам ГК РФ и НК РФ.

Такое взаимодействие законно и не приведет к потере вашего патента, если соблюдены все условия для самозанятых и отсутствуют трудовые отношения.