Продажа нежилого помещения, находящегося в собственности более 5 лет
Анализ ситуации
Вы продаете нежилое помещение, которым владеете более 5 лет, и используете его исключительно для личных нужд (как склад). При этом у вас есть предпринимательская деятельность, но само помещение не использовалось в коммерческих целях и не приносило дохода.
Применимые налоговые нормы
Общие правила налогообложения доходов от продажи имущества
"доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 208, пункт 1, подпункт 5)
Доход от продажи недвижимого имущества является объектом налогообложения НДФЛ.
Сроки владения недвижимым имуществом
"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 4)
Для нежилых помещений минимальный срок владения, после которого доход от продажи освобождается от налогообложения, составляет 5 лет.
Особенности для имущества, используемого в предпринимательской деятельности
"Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 17.1, абзац 5)
"Доход от продажи имущества, указанного в абзацах десятом и одиннадцатом настоящего пункта, освобождается от налогообложения при условии, что такое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 2.1)
Выводы и рекомендации
По вашему случаю:
-
Налог платить не нужно - поскольку вы владеете нежилым помещением более 5 лет, доход от его продажи освобождается от налогообложения.
-
Ключевое условие - помещение не должно было использоваться в предпринимательской деятельности. Из вашего описания следует, что помещение использовалось исключительно для личных нужд как склад, что соответствует требованию закона.
-
Факт наличия предпринимательской деятельности сам по себе не лишает права на освобождение от налога. Важно именно фактическое использование помещения.
Рекомендации:
- Подготовьте документы, подтверждающие, что помещение использовалось исключительно для личных нужд (например, объяснение о характере использования).
- Имейте в виду, что упоминание адреса помещения в документах, связанных с вашей предпринимательской деятельностью, может вызвать вопросы у налоговых органов, поэтому будьте готовы пояснить, что помещение фактически не использовалось в коммерческих целях.
- При возникновении споров с налоговыми органами может потребоваться консультация адвоката, специализирующегося на налоговом праве.
Основанием для освобождения от НДФЛ является соблюдение 5-летнего срока владения и отсутствие использования помещения в предпринимательской деятельности.
