Будет ли ему песчитан налог на доходы в стране А из расчета 30%?

Налогообложение доходов при изменении налогового резидентства

Анализ ситуации

На основании предоставленной информации, физическое лицо изначально являлось налоговым резидентом страны А (Российской Федерации), но в течение 2024 года изменило место постоянного проживания, что повлияет на его налоговый статус.

Применимые нормы законодательства

Определение налогового резидентства

"Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 207)

Ставки налогообложения

"Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 224, пункт 3)

Выводы и рекомендации

1. Момент изменения налогового резидентства

Налоговое резидентство определяется по итогам 12 последовательных месяцев. Если к концу 2024 года срок пребывания в стране Б составит 190 дней, а в стране А - менее 183 дней, лицо утратит статус налогового резидента страны А за весь налоговый период 2024 года.

2. Порядок налогообложения доходов

• Доходы, полученные до 20 июня 2024 года (когда лицо еще фактически находилось в стране А) подлежат налогообложению по ставке 13%, поскольку на момент получения дохода лицо presumptively являлось налоговым резидентом.

• После утраты резидентства все доходы от источников в стране А будут облагаться по ставке 30%, за исключением специальных случаев, перечисленных в законодательстве.

3. Расчет налоговых обязательств

Налоговый статус определяется на конец налогового периода (года). Если по итогам 2024 года будет установлено, что лицо провело в стране А менее 183 дней, оно будет признано нерезидентом, и:

• Доходы, полученные в период резидентства, пересчету не подлежат
• Все доходы от источников в стране А, полученные после утраты резидентства, будут облагаться по ставке 30%

Рекомендации

1. Подготовить документы, подтверждающие дату выезда из страны А и начало постоянного проживания в стране Б
2. Подать уточненную налоговую декларацию в стране А при изменении статуса резидентства
3. Проконсультироваться с адвокатом для точного расчета налоговых обязательств с учетом всех обстоятельств

Важно отметить, что окончательный налоговый статус определяется по итогам всего календарного года, а не на конкретную дату.