Требование налоговой о предоставлении выписок по иностранному счету при обороте менее 600 тысяч рублей
Анализ ситуации
На основании предоставленной информации анализирую вашу ситуацию:
- Вы имели счет в иностранном банке с оборотом менее 600 000 рублей за год
- При попытке подачи отчета за 2022 год сотрудник налогового органа устно сообщил, что отчетность не требуется
- В 2025 году вы получили запрос на предоставление детализированных выписок за 2022 и 2023 годы
Применимые правовые нормы
Освобождение от отчетности при небольших оборотах
"Физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 12, часть 7)
Права налоговых органов на истребование документов
"требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, Статья 31, пункт 1, подпункт 1)
"Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, Статья 23, пункт 1, подпункт 6)
Истребование документов вне рамок проверок
"В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, статья 93.1, пункт 2)
Выводы и рекомендации
Законность требования налоговой
-
Требование предоставить выписки законно, даже если ранее вы были освобождены от регулярной отчетности в связи с небольшими оборотами.
-
Налоговые органы имеют право запрашивать документы, необходимые для налогового контроля, в том числе вне рамок налоговых проверок.
-
Устное разъяснение сотрудника налоговой о ненужности отчетности не отменяет право налогового органа на последующий запрос документов для уточнения информации.
Что ответить налоговой
-
Предоставьте запрошенные выписки в установленный срок (обычно 10 дней с момента получения требования).
-
В сопроводительном письме можете указать:
- Факт получения устного разъяснения о ненужности отчетности при обороте менее 600 000 рублей
- Подтверждение, что обороты по счету не превышали установленного лимита
- Отсутствие намерения уклоняться от предоставления информации
-
Не отказывайтесь от предоставления выписок - это может повлечь административную ответственность.
Возможность предоставления сводного отчета
К сожалению, если налоговый орган запросил именно детализированные выписки, вы должны предоставить именно их, а не сводный отчет.
"Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, статья 93.1, пункт 5)
Последствия отказа
Непредставление запрошенных документов может повлечь:
- Административный штраф по статье 15.25 КоАП РФ (от 2 000 до 3 000 рублей)
- Налоговую ответственность по статье 126 НК РФ (200 рублей за каждый непредставленный документ)
Рекомендация: Выполните требование налогового органа, предоставив запрошенные выписки, сохранив копии всех представленных документов и переписки. Если у вас остаются сомнения в правомерности отдельных аспектов требования, рекомендую обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
