Налогообложение при продаже долей в другой организации с убытком
Анализ ситуации
В вашем случае ООО приобрело в 2022 году 100% долей в другой организации за 20 млн рублей, а в 2025 году планирует продать эту компанию за 15 млн рублей. Поскольку цена продажи ниже цены приобретения, возникает вопрос о налогообложении такой операции.
Применимые налоговые нормы
Определение налоговой базы
"Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 247)
"Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 249)
Особенности определения расходов при реализации имущественных прав
"при реализации имущественных прав (долей, паев) - на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 268 пункт 1 подпункт 2.1)
"Если цена приобретения имущества (имущественных прав) с учетом расходов, связанных с его приобретением и реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 268 пункт 2)
Учет убытков
"Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 283 пункт 1)
Выводы и рекомендации
По вопросу налога на прибыль
-
Налог на прибыль при продаже не возникнет, поскольку операция совершается с убытком:
- Доход от реализации: 15 млн рублей
- Расходы (цена приобретения): 20 млн рублей
- Финансовый результат: убыток 5 млн рублей
-
Полученный убыток в размере 5 млн рублей может быть:
- Перенесен на будущие налоговые периоды
- Учтен для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в последующих отчетных периодах
Необходимые документы
Для подтверждения расходов и правильного налогового учета необходимо иметь:
- Договор купли-продажи долей 2022 года
- Платежные документы, подтверждающие оплату 20 млн рублей
- Договор купли-продажи 2025 года
- Документы, подтверждающие получение 15 млн рублей
- Первичные учетные документы по сделкам
Дополнительные рекомендации
-
Убедитесь, что период владения долями составляет менее 5 лет, так как:
"Налоговая ставка 0 процентов применяется к доходам от реализации акций (долей участия), если они непрерывно принадлежат налогоплательщику более пяти лет" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 284.2 пункт 1)
-
Отчет об оценке не является определяющим для целей налогообложения - для расчета налоговой базы используется фактическая цена сделки.
-
Рекомендую проконсультироваться с адвокатом для подготовки полного пакета документов и корректного отражения операции в налоговом учете.
