- Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. ... 2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. ... 4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 421
Статья 454. Договор купли-продажи
- По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 454
Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество.
— Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», ст. 25
Статья 26. Источники формирования имущества некоммерческой организации
- Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются: ... выручка от реализации товаров, работ, услуг; ... другие не запрещенные законом поступления.
— Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», ст. 26
При оценке рисков заинтересованности ключевое значение имеет ст. 27 ФЗ №7, которая определяет круг лиц, чья заинтересованность в сделке с некоммерческой организацией требует особого порядка одобрения. Её текст в доступной части устанавливает, что заинтересованными признаются руководитель (заместитель руководителя) некоммерческой организации, а также лицо, входящее в состав органов управления или надзора, если они состоят с контрагентом в трудовых отношениях (иные перечисленные связи). Продавец-сотрудник, не являющийся руководителем или членом правления, не подпадает под это определение, даже если он состоит в трудовых отношениях с организацией. Решение о покупке принимало правление, в которое сотрудник не входит, что дополнительно исключает его участие в одобрении. Соответственно, сделка не является сделкой с заинтересованностью, и специального одобрения высшим органом (ст. 29 ФЗ №7) не требуется — достаточно решения правления в рамках его компетенции, определённой уставом.
Статья 27. Конфликт интересов
- Для целей настоящего Федерального закона лицами, заинтересованными в совершении некоммерческой организацией тех или иных действий, в том числе сделок, с другими организациями или гражданами (далее - заинтересованные лица), признаются руководитель (заместитель руководителя) некоммерческой организации, а также лицо, входящее в состав органов управления некоммерческой организацией или органов надзора за ее деятельностью, если указанные лица состоят с этими организациями или гражданами в трудовых отношениях, являются участниками, кредиторами этих организаций либо состоят с этими гражданами в близких родственных отношениях или являются кредиторами этих граждан. При этом указанные организации или граждане являются поставщиками товаров (услуг) для некоммерческой о
— Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», ст. 27
Статья 29. Высший орган управления некоммерческой организацией
- ... к исключительной компетенции высшего органа управления некоммерческой организацией относится решение следующих вопросов: ... определение приоритетных направлений деятельности некоммерческой организации, принципов формирования и использования ее имущества; ... образование органов некоммерческой организации и досрочное прекращение их полномочий; ... принятие решений о создании некоммерческой организацией других юридических лиц, об участии некоммерческой организации в других юридических лицах, о создании филиалов и об открытии представительств некоммерческой организации; ... Федеральными законами и уставом некоммерческой организации к исключительной компетенции высшего органа управления некоммерческой организацией может быт
— Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», ст. 29
Что касается налоговых рисков, для организации основную опасность представляет возможное признание сделки необоснованной налоговой выгодой, однако при рыночной цене и документально подтверждённой хозяйственной цели (использование в уставной деятельности) такой риск минимален. Для сотрудника-продавца полученный доход подлежит налогообложению НДФЛ. В силу ст. 210 НК РФ налоговая база определяется с учётом всех доходов, включая доходы в денежной и натуральной формах.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 210
При продаже автомобиля по рыночной цене, подтверждённой независимой оценкой, у сотрудника не возникает дохода в натуральной форме (ст. 211 НК РФ), поскольку он получает денежные средства, а не имущество по заниженной цене. Сама организация не признаётся налоговым агентом по НДФЛ с таких доходов — в соответствии со ст. 228 НК РФ физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог с доходов от продажи имущества, за исключением случаев освобождения (например, если автомобиль находился в собственности более минимального срока владения — на момент анализа соответствующие нормы ст. 217 НК РФ в контексте не приведены, но их необходимо проверить отдельно). Сотруднику потребуется подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог.
Статья 211 НК РФ определяет особенности налогообложения доходов в натуральной форме. В частности, при получении налогоплательщиком дохода в виде товаров, иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров, имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном ст. 105.3 НК РФ. К доходам в натуральной форме относится, в частности, оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Данная статья может быть полезна для оценки налоговых рисков сотрудника при продаже автомобиля организации: если цена будет занижена, разница может быть признана доходом в натуральной форме.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 211
Статья 228 НК РФ устанавливает, что физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (освобождение от налогообложения при продаже имущества, находившегося в собственности более минимального срока владения). Таким образом, сотрудник-продавец автомобиля обязан задекларировать доход и уплатить НДФЛ, если не применяется освобождение. Организация не признается налоговым агентом по таким доходам, если она не является источником выплаты дохода от продажи имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228).
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 228
Вопрос о возможной недействительности сделки или незаконном обогащении решается через ст. 166 и 168 ГК РФ. Сделка не является ничтожной, так как не посягает на публичные интересы или права третьих лиц — она совершена по рыночной цене, с фактической передачей имущества и в рамках уставной деятельности. При отсутствии пороков воли или иных нарушений закона (например, мнимости или притворности) сделка является оспоримой только при наличии специальных оснований, которых в данной ситуации не усматривается. Незаконное обогащение организации или сотрудника могло бы возникнуть лишь при заведомо нерыночной цене — при оценке независимым оценщиком такого риска нет.
- Сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).
- Требование о признании оспоримой сделки недействительной может быть предъявлено стороной сделки или иным лицом, указанным в законе. Оспоримая сделка может быть признана недействительной, если она нарушает права или охраняемые законом интересы лица, оспаривающего сделку, в том числе повлекла неблагоприятные для него последствия.
- Требование о применении последствий недействительности ничтожной сделки вправе предъявить сторона сделки, а в предусмотренных законом случаях также иное лицо.
- Суд вправе применить последствия недействительности ничтожной сделки по своей инициативе, если это необходимо для защиты публичны
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 166
Статья 168. Недействительность сделки, нарушающей требования закона или иного правового акта
- За исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи или иным законом, сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта, является оспоримой, если из закона не следует, что должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.
- Сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 168
