Налогообложение коммерческого помещения при УСН и порядок его перевода на физическое лицо
Анализ налоговых обязательств при УСН
Налог на имущество организаций при УСН
"Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.11, пункт 2)
"Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.11, пункт 3)
Вывод: Организации и ИП на УСН освобождены от уплаты налога на имущество, за исключением объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости.
Влияние кадастровой стоимости на налогообложение
"Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 375, пункт 2)
Поскольку у вас коммерческое помещение с высокой кадастровой стоимостью, оно, вероятно, относится к объектам, облагаемым налогом на имущество по кадастровой стоимости даже при применении УСН.
Порядок перевода помещения с юридического на физическое лицо
Правовые основы перехода права собственности
"По договору купли-продажи недвижимого имущества продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 549)
"Переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 551, пункт 1)
Процедура перевода
- Заключение договора купли-продажи в письменной форме
- Государственная регистрация перехода права в Росреестре
- Срок регистрации: 7 рабочих дней при обращении непосредственно в Росреестр
Применение УСН после перевода помещения
Условия перехода на УСН
"Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.13, пункт 1)
"Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.13, пункт 2)
Последовательность действий
Невозможно одновременное оформление перевода помещения и перехода на УСН. Требуется следующая последовательность:
- Сначала оформить перевод права собственности на физическое лицо
- Затем физическое лицо регистрируется как ИП (если еще не зарегистрирован)
- После регистрации ИП подать уведомление о переходе на УСН
Выводы и рекомендации
-
По налогу на имущество: Ваше коммерческое помещение, вероятно, подлежит налогообложению по кадастровой стоимости даже при применении УСН, поскольку имеет высокую кадастровую стоимость.
-
По переводу помещения:
- Перевод осуществляется через договор купли-продажи с последующей государственной регистрацией
- Право собственности возникает с момента государственной регистрации
- Необходимо уплатить государственную пошлину за регистрацию
-
По применению УСН:
- Сначала необходимо оформить переход права собственности
- Затем физическое лицо может зарегистрироваться как ИП и перейти на УСН
- Для вновь зарегистрированного ИП срок уведомления о переходе на УСН - 30 дней с даты регистрации
-
Рекомендации:
- Уточните в местном законодательстве, относится ли ваше помещение к объектам, облагаемым по кадастровой стоимости
- Рассчитайте экономическую целесообразность перевода помещения с учетом налоговых последствий
- Для оформления сделки рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на недвижимости и налоговом праве
Учитывая сложность вопроса и налоговые последствия, профессиональная консультация адвоката поможет минимизировать риски и оптимизировать налоговую нагрузку.
