Куда и в каком виде подавать отчет по доверительному управлению для общества с ограниченной ответственностью с указанием сроков и форматов

Отчетность ООО по доверительному управлению активами

Анализ ситуации

ООО, осуществляющее доверительное управление активами, обязано представлять отчетность в соответствии с требованиями налогового и бухгалтерского законодательства. Особенности доверительного управления накладывают дополнительные обязанности по ведению раздельного учета.

Применимые нормы и требования

Обязанности по ведению учета

"Налогоплательщик - организация, которая по условиям договора доверительного управления является управляющей имуществом, обязана вести раздельный аналитический учет по доходам и расходам, связанным с исполнением договора доверительного управления, и по доходам, полученным в виде вознаграждения от доверительного управления, в разрезе каждого договора доверительного управления" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 332)

Налоговая отчетность

Состав отчетности:

• Налоговые декларации по соответствующим налогам (НДС, налог на прибыль)
• Расчеты по страховым взносам (при наличии выплат физическим лицам)

Сроки представления:

"расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 431)

Форма представления:

"Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, ... представляют расчеты ... в налоговый орган в электронной форме" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 431)

Бухгалтерская отчетность

Состав отчетности:

"Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним" (Источник: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", статья 14)

Сроки представления:

"Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода" (Источник: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", статья 18)

Форма представления:

"Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью" (Источник: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", статья 13)

Ответственность за нарушения

Нарушение сроков представления

"Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 15.5)

Нарушение формы представления

"Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 119.1)

Непредставление отчетности

"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета ... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной ... суммы налога ... за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 119)

Выводы и рекомендации

Куда представлять отчетность:

1. Налоговая инспекция - по месту нахождения ООО
2. Росстат - статистическая отчетность
3. Внебюджетные фонды - расчеты по страховым взносам (через налоговую)

Форма представления:

• При численности сотрудников более 10 человек - только электронная форма
• При численности до 10 человек - бумажная или электронная форма по выбору

Сроки квартальной отчетности:

• Налоговые декларации - в зависимости от конкретного налога (обычно до 25-28 числа месяца, следующего за кварталом)
• Расчеты по страховым взносам - до 25 числа месяца, следующего за кварталом
• Бухгалтерская отчетность - годовая (квартальная представляется только в установленных случаях)

Рекомендации:

1. Уточните конкретные виды налогов, которые уплачивает ООО
2. Проверьте численность сотрудников для определения обязательной формы отчетности
3. Обеспечьте ведение раздельного учета по каждому договору доверительного управления
4. Соблюдайте установленные сроки представления отчетности во избежание штрафных санкций

Для получения более детальной информации о сроках по конкретным налогам рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.