Отчетность ООО по доверительному управлению активами
Анализ ситуации
ООО, осуществляющее доверительное управление активами, обязано представлять отчетность в соответствии с требованиями налогового и бухгалтерского законодательства. Особенности доверительного управления накладывают дополнительные обязанности по ведению раздельного учета.
Применимые нормы и требования
Обязанности по ведению учета
"Налогоплательщик - организация, которая по условиям договора доверительного управления является управляющей имуществом, обязана вести раздельный аналитический учет по доходам и расходам, связанным с исполнением договора доверительного управления, и по доходам, полученным в виде вознаграждения от доверительного управления, в разрезе каждого договора доверительного управления" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 332)
Налоговая отчетность
Состав отчетности:
- Налоговые декларации по соответствующим налогам (НДС, налог на прибыль)
- Расчеты по страховым взносам (при наличии выплат физическим лицам)
Сроки представления:
"расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 431)
Форма представления:
"Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, ... представляют расчеты ... в налоговый орган в электронной форме" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 431)
Бухгалтерская отчетность
Состав отчетности:
"Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним" (Источник: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", статья 14)
Сроки представления:
"Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода" (Источник: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", статья 18)
Форма представления:
"Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью" (Источник: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", статья 13)
Ответственность за нарушения
Нарушение сроков представления
"Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 15.5)
Нарушение формы представления
"Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 119.1)
Непредставление отчетности
"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета ... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной ... суммы налога ... за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 119)
Выводы и рекомендации
Куда представлять отчетность:
- Налоговая инспекция - по месту нахождения ООО
- Росстат - статистическая отчетность
- Внебюджетные фонды - расчеты по страховым взносам (через налоговую)
Форма представления:
- При численности сотрудников более 10 человек - только электронная форма
- При численности до 10 человек - бумажная или электронная форма по выбору
Сроки квартальной отчетности:
- Налоговые декларации - в зависимости от конкретного налога (обычно до 25-28 числа месяца, следующего за кварталом)
- Расчеты по страховым взносам - до 25 числа месяца, следующего за кварталом
- Бухгалтерская отчетность - годовая (квартальная представляется только в установленных случаях)
Рекомендации:
- Уточните конкретные виды налогов, которые уплачивает ООО
- Проверьте численность сотрудников для определения обязательной формы отчетности
- Обеспечьте ведение раздельного учета по каждому договору доверительного управления
- Соблюдайте установленные сроки представления отчетности во избежание штрафных санкций
Для получения более детальной информации о сроках по конкретным налогам рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
