Вопросы по налоговым вычетам при покупке квартиры в ипотеку: прошлые расчеты и будущие возможности

Налоговые вычеты при покупке квартиры в долевую собственность до брака

Анализ вашей ситуации

Вы приобрели квартиру в долевую собственность (по 1/2 доли каждый) до заключения брака. Ипотека была полностью погашена в 2021 году. Вы уже получали налоговые вычеты как на покупку жилья, так и по уплаченным процентам по ипотеке.

Применимые налоговые нормы

1. Вычет на покупку жилья

"имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества... не превышающем 2 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 3, подпункт 1)

По вашему первому вопросу: Максимальный размер вычета на покупку жилья составляет 2 000 000 рублей на каждого налогоплательщика. Поскольку вы приобрели квартиру до брака и оформили ее в долевую собственность, каждый из вас имеет право на получение вычета в размере до 2 000 000 рублей независимо от другого.

Информация о том, что 260 000 рублей делится на двоих, не соответствует законодательству. Каждый из вас мог получить до 260 000 рублей (13% от 2 000 000 рублей).

2. Вычет по уплаченным процентам по ипотеке

"Имущественный налоговый вычет... предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 4)

По вашему второму вопросу: Расчет остатка вычета по процентам верен: 1 174 801 - 506 506 - 211 238 = 457 057 рублей.

"Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты... не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 9)

Однако, поскольку Ирина не имеет доходов, облагаемых НДФЛ, она не может использовать оставшуюся часть вычета. Налоговый вычет предоставляется только при наличии налогооблагаемого дохода.

3. Распределение вычетов при долевой собственности

"при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 2, подпункт 3)

Это положение касается вычета при продаже имущества, но аналогичный принцип применяется и при покупке - вычет распределяется пропорционально долям в собственности.

4. Повторное получение вычетов

"Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 11)

По вашему третьему вопросу:

• Вычет на покупку: Вы можете претендовать на него повторно, если не исчерпали лимит в 2 000 000 рублей по предыдущей покупке.

"В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы... остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 3, подпункт 1)

• Вычет по процентам: Его можно получить только один раз в жизни в отношении одного объекта недвижимости.

"Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 4)

Выводы и рекомендации

1. По вычету на покупку: Каждый из вас имел право на получение до 260 000 рублей (13% от 2 000 000 рублей). Если вы получили меньше, можете использовать остаток при покупке следующего жилья.

2. По вычету по процентам:

   • Расчет остатка (457 057 рублей) верен
   • Только Алексей может получить этот остаток, так как у него есть облагаемый НДФЛ доход
   • Ирина не сможет использовать свою часть вычета, поскольку не имеет налогооблагаемого дохода

3. При покупке следующей квартиры:

   • На вычет за покупку можете претендовать оба, если не исчерпали лимит 2 000 000 рублей
   • На вычет по процентам по новой ипотеке претендовать не сможете, так как этот вычет предоставляется только один раз в жизни

Рекомендую обратиться к адвокату для точного расчета ваших неиспользованных лимитов по вычету на покупку и оформления документов для получения остатка вычета по процентам.