Ответ на вопрос о непредставлении уведомления о зарубежных счетах и валютных операциях
Анализ ситуации
Вы столкнулись с ситуацией, когда при подготовке документов по запросу ИФНС обнаружились дополнительные счета в иностранном банке, о которых вы ранее не уведомляли налоговые органы. Также вас беспокоит законность переводов от нерезидента и возможные последствия.
Обязанности по предоставлению документов в ИФНС
Согласно законодательству, резидент обязан предоставить налоговым органам документы по их запросу:
"Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 24)
"Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах... влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 126)
Что предоставить в ИФНС:
- Выписки по всем счетам (включая ранее незадекларированные)
- Документы, подтверждающие валютные операции
- Объяснительную записку с описанием ситуации
Ответственность за непредставление уведомления о счетах
За непредставление уведомления об открытии счетов за рубежом установлена административная ответственность:
"Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 15.25, часть 2.1)
Возможности смягчения ответственности
Доказательство отсутствия умысла
Вы можете ссылаться на то, что нарушение совершено по неосторожности:
"Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не предвидело возможности наступления вредных последствий своего действия (бездействия), хотя должно было и могло их предвидеть" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Статья 2.2)
Обстоятельства, смягчающие ответственность
Законодательство предусматривает возможность смягчения ответственности:
"Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются: раскаяние лица, совершившего административного правонарушения; добровольное прекращение противоправного поведения; добровольное сообщение о совершенном административном правонарушении" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 4.2)
"При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо... могут освободить лицо... от административной ответственности и ограничиться устным замечанием" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 2.9)
Переводы от нерезидента
Что касается переводов от физического лица-нерезидента:
"Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 6)
Сама по себе операция получения средств от нерезидента не запрещена, однако если эти средства представляют собой доход, может возникнуть обязанность по уплате налогов.
Выводы и рекомендации
-
Предоставьте полный пакет документов в ИФНС, включая выписки по всем счетам (как задекларированным, так и ранее не задекларированным)
-
Подайте уточненные уведомления об открытии счетов по установленной форме с объяснением обстоятельств
-
Подготовьте письменные объяснения, в которых укажите:
- Что дополнительные счета были открыты автоматически банком при обслуживании
- Что вы не знали о необходимости их отдельного декларирования
- Что операции по этим счетам носили мелкий характер
- Что вы действовали добросовестно и готовы исправить ошибку
-
Акцентируйте на отсутствии умысла и малозначительности нарушений
-
Учитывайте срок давности привлечения к административной ответственности:
- По валютным нарушениям - 2 года со дня совершения правонарушения
-
Рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на валютном законодательстве, для подготовки оптимальной стратегии защиты и минимизации возможных штрафов.
Своевременное добровольное представление полной информации и сотрудничество с налоговыми органами может быть расценено как смягчающее обстоятельство при назначении административного наказания.
