Как действовать при вызове в налоговую из-за самозанятых и что прописать в договорах

Взаимодействие с налоговыми органами по вопросу признания отношений с самозанятыми трудовыми

Анализ ситуации

Вы получили уведомление от налоговой службы о вызове для обсуждения возможного признания отношений с самозанятыми трудовыми с последующим доначислением налогов. Это свидетельствует о том, что налоговый орган проводит мероприятия налогового контроля и усматривает признаки того, что фактически между вами и самозанятыми лицами сложились трудовые отношения, замаскированные под гражданско-правовые.

"Налоговые органы вправе: вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 31)

Критерии разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений

Ключевое значение имеют критерии, отличающие трудовые отношения от гражданско-правовых:

"Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 15)

"Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 56)

Ваши права и обязанности при взаимодействии с налоговыми органами

Права:

"Налогоплательщики имеют право: представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 21)

"Руководитель, иное должностное лицо или уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель, его уполномоченный представитель при проведении проверки имеют право: непосредственно присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки; знакомиться с результатами проверки; обжаловать действия должностных лиц органа государственного контроля" (Источник: Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля", статья 21)

Обязанности:

"Налогоплательщики обязаны: представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 23)

Рекомендации по поведению при общении с налоговыми органами

1. Подготовьтесь к встрече: соберите все документы, подтверждающие гражданско-правовой характер отношений:

   • Договоры с самозанятыми
   • Акты выполненных работ/оказанных услуг
   • Документы, подтверждающие оплату
   • Переписку, демонстрирующую самостоятельность исполнителей

2. Ведите себя корректно и профессионально:

   • Не отказывайтесь от дачи пояснений, но формулируйте их четко
   • Не предоставляйте недостоверную информацию
   • Фиксируйте ключевые моменты беседы

3. Используйте право на представительство:

   "Налогоплательщики имеют право представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 21)

   Рассмотрите возможность привлечения адвоката для сопровождения.

Условия договоров с самозанятыми для минимизации рисков

Чтобы подтвердить гражданско-правовой характер отношений, в договорах должны быть отражены следующие условия:

1. Самостоятельность исполнителя:

"Исполнитель самостоятельно определяет способы выполнения задания Заказчика и осуществляет свою деятельность на свой риск"

2. Отсутствие контроля и подчинения:

"Исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка Заказчика и самостоятельно организует свою работу"

3. Конкретный результат, а не процесс:

"Предметом договора является достижение конкретного результата: [указать], а не выполнение трудовой функции"

4. Свобода в организации работы:

"Исполнитель вправе привлекать для выполнения работ третьих лиц без согласования с Заказчиком"

5. Оплата за результат:

"Оплата производится за конкретный результат работы по окончании ее выполнения на основании акта сдачи-приемки"

6. Отсутствие социальных гарантий:

"На отношения сторон не распространяется законодательство о труде и социальном страховании"

Возможные последствия признания отношений трудовыми

В случае признания отношений трудовыми возможны следующие последствия:

"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 122)

"Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 114)

Дополнительно могут быть доначислены:

• НДФЛ, не удержанный с выплат
• Страховые взносы
• Пени за просрочку уплаты

Выводы и рекомендации

1. Подготовьтесь к встрече с налоговым органом, собрав все документы, подтверждающие гражданско-правовой характер отношений.

2. Ведите себя корректно, используйте предоставленные законом права, при необходимости привлеките адвоката.

3. Проанализируйте действующие договоры с самозанятыми на предмет соответствия критериям гражданско-правовых отношений.

4. В будущем уделяйте внимание правильному оформлению договоров, включая в них условия, подтверждающие самостоятельность исполнителей и отсутствие трудовых отношений.

5. В случае вынесения негативного решения налоговым органом используйте право на обжалование:

   "Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 137)

6. При сложностях с самостоятельной подготовкой и ведением дела рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.