Оспаривание отказа в налоговом вычете по ИИС при наличии двух счетов
Анализ ситуации
Вы столкнулись с повторным отказом в предоставлении налогового вычета по ИИС по причине наличия двух счетов, открытых в 2022 году. При этом ранее налоговый орган уже предоставлял вам вычет за 2023 год, несмотря на наличие двух счетов.
Применимые нормы законодательства
Согласно Налоговому кодексу, право на налоговый вычет по ИИС имеет строгие условия:
"налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 219.1, пункт 3, подпункт 3)
Аналогичное условие содержится в пункте 4 подпункте 3 статьи 219.1 НК РФ.
Аргументы для возражений
1. Отсутствие реального использования второго счета
- Второй счет был открыт автоматически при оформлении инвестиционного счета
- На счете отсутствовали какие-либо операции и движения средств
- Счет был закрыт сразу после обнаружения факта его существования
2. Добросовестность налогоплательщика
- Вы действовали добросовестно, не зная о существовании второго счета
- Немедленно приняли меры по устранению нарушения - закрыли лишний счет
- Предоставили налоговому органу все необходимые документы, подтверждающие отсутствие операций
3. Прецедент предоставления вычета за 2023 год
Факт предоставления вычета за 2023 год при аналогичных обстоятельствах свидетельствует о том, что:
- Налоговый орган ранее признал вашу ситуацию соответствующей требованиям законодательства
- Имеется сложившаяся практика взаимоотношений с данным налоговым органом
- Отказ за 2024 год противоречит ранее принятому решению
Рекомендации по составлению возражений
Документы для приложения:
- Выписки со второго счета ИИС за весь период его существования, подтверждающие отсутствие операций
- Документ о закрытии второго счета ИИС
- Копии документов, подтверждающих получение вычета за 2023 год
- Письменное объяснение обстоятельств открытия второго счета
Правовая позиция:
Укажите, что формальное наличие второго счета не нарушало суть законодательства о налоговых вычетах по ИИС, поскольку:
- Цель законодательства - предотвращение получения необоснованной налоговой выгоды от нескольких действующих счетов
- В вашем случае второй счет фактически не функционировал и не использовался для получения налоговых benefits
- Вы действовали разумно и добросовестно, устранив нарушение сразу после его обнаружения
Риски и дополнительные рекомендации
Относительно вычета за 2023 год:
Использование факта предоставления вычета за 2023 год является сильным аргументом, однако существует риск, что налоговый орган может пересмотреть свое предыдущее решение. Рекомендуется акцентировать внимание на правовой определенности и стабильности правоотношений.
Дальнейшие действия:
В случае сохранения отказа после представления возражений, вы имеете право:
"обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 137)
Выводы
- Основной аргумент - второй счет был открыт автоматически, не использовался и был закрыт, что не нарушало цели законодательства
- Подтверждающие доказательства - выписки об отсутствии операций и документ о закрытии счета
- Дополнительный аргумент - прецедент предоставления вычета за 2023 год
- Рекомендация - подготовить подробные письменные возражения со ссылками на представленные документы и сложившуюся практику
При сохранении отрицательной позиции налогового органа рекомендую обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, для подготовки апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.
