Нужно ли платить налог с продажи квартиры, если одна доля в собственности более 3 лет, а вторая подарена менее 3 лет назад?

Облагается ли налогом доля, купленная в 2012 году

Базовая норма об освобождении дохода от продажи недвижимости — п. 2 ст. 217.1 НК РФ: доход освобождается, если объект непрерывно находился в собственности в течение минимального предельного срока владения и более.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) В целях настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем.
— абз. 1 п. 2 ст. 217.1 НК РФ

Поскольку первая половина квартиры приобретена по договору купли-продажи в 2012 году, к моменту предполагаемой продажи она находится в собственности существенно более пяти лет — то есть более любого из возможных минимальных сроков владения (три или пять лет — п. 3 и п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Следовательно, в силу п. 2 ст. 217.1 НК РФ доход от продажи этой доли освобождается от налогообложения при любом развитии событий.

Облагается ли налогом доля, подаренная мамой менее трёх лет назад

Для этой доли действует сокращённый трёхлетний срок, прямо установленный подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ для имущества, полученного по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации ;
— подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ

Мать — близкий родственник по смыслу Семейного кодекса РФ, поэтому для подаренной доли минимальный предельный срок владения составляет три года, а не пять. Однако подарок был около 1,5 года назад, то есть трёхлетний срок не истёк. Следовательно, при продаже этой доли доход НЕ освобождается по п. 2 ст. 217.1 НК РФ и подлежит налогообложению. Тот факт, что доли были определены изначально (дополнительный выдел не производился), не меняет правила: льгота по подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ привязана именно к основанию приобретения (договор дарения от близкого родственника), а не к способу образования долей.

Как считается налог: со всей суммы или только с подаренной части

Налог исчисляется только с той части выручки, которая приходится на «свежую» долю. Для продажи имущества в долевой собственности п. 4 ст. 214.10 НК РФ определяет доход пропорционально доле.

1. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество. 5. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях. 6. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
   — п. 4 ст. 214.10 НК РФ

Поскольку клиентка продаёт свои две доли (1/2 «старая» и 1/2 «новая»), облагаемым является лишь доход, приходящийся на подаренную 1/2: при цене всей квартиры 4 000 000 руб. это 2 000 000 руб. Доход от «старой» доли (вторая 1/2 = 2 000 000 руб.) налогом не облагается в силу п. 2 ст. 217.1 НК РФ. Таким образом, налог со всей суммы НЕ платится — облагается только подаренная половина.

Какую сумму налога придётся заплатить и как её уменьшить

Налоговая ставка для такого дохода резидента — 13% при базе до 2,4 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ), с прогрессией при превышении порогов.

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Облагаемый доход можно уменьшить: либо имущественным вычетом до 1 000 000 руб. (абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), либо расходами на приобретение (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей;
— абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

1. вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). (В редакции федеральных законов от 08.06.2015 № 146-ФЗ; от 27.11.2018 № 424-ФЗ) В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ) расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
   — подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

По подаренной доле расходов на приобретение нет (дарение безвозмездно), поэтому выгоднее вычет 1 000 000 руб. Вычет применяется к облагаемому доходу (то есть к стоимости подаренной доли 2 000 000 руб.), а не ко всей цене квартиры. Кадастровая стоимость здесь не создаёт проблемы: правило «кадастровая × 0,7» по п. 2 ст. 214.10 НК РФ применяется только если цена в договоре ниже этого порога, а здесь цена (4 млн) сопоставима с кадастровой.

1. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или не определена на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 3.
   — п. 2 ст. 214.10 НК РФ

Ориентировочный расчёт: облагаемый доход по подаренной доле ≈ 2 000 000 руб. − 1 000 000 руб. вычета = 1 000 000 руб. НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) = 130 000 руб. Если кадастровая стоимость окажется ниже цены и цена в договоре ниже «кадастровая × 0,7», налоговая база будет определена по п. 2 ст. 214.10 НК РФ (доход = кадастровая стоимость × 0,7, приходящаяся на подаренную долю).

Когда налога вообще не будет

Есть ситуации, при которых налог не возникнет:

1. если к моменту продажи с даты регистрации права по дарению пройдёт 3 года (подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ) — тогда весь доход по этой доле освобождён;
2. если продаваемая доля (квартира) — единственное жильё клиентки: применяется трёхлетний срок по подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
— подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ

Для этого на дату регистрации перехода права у клиентки (и супруга) не должно быть иного жилого помещения. А если у продавца не менее двух несовершеннолетних детей и одновременно приобретается другое жильё, освобождение возможно и без срока владения — по п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ.

1. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен: 1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества; (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2) размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214 10 настоящего Кодекса . (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (Дополнение статьей - Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ )
   — п. 4 ст. 217.1 НК РФ

Если ни один из вариантов не применим, действует общий пятилетний срок (п. 4 ст. 217.1 НК РФ); но для «старой» доли он уже истёк, поэтому пятилетний предел в любом случае затрагивает только подаренную половину.

Вывод по вопросу налогообложения: налог платить придётся, но не со всей цены квартиры, а только с той части выручки, которая приходится на подаренную менее 3 лет назад долю (ориентировочно 2 000 000 руб. из 4 000 000 руб.). Доход от «старой» доли, купленной в 2012 году, освобождён по п. 2 ст. 217.1 НК РФ. Базу можно уменьшить вычетом до 1 000 000 руб., ориентировочный НДФЛ по ставке 13% — около 130 000 руб. Налог не возникнет, если к моменту продажи с даты дарения пройдёт 3 года, либо если квартира — единственное жильё (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ), либо при условиях п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ (дети + покупка другого жилья). Если клиентка не является налоговым резидентом РФ, применяется ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), и расчёт будет иным — этот факт нужно уточнить.

Порядок декларирования и последствия неуплаты

Поскольку по подаренной доле возникает облагаемый доход, у клиентки появляется обязанность самостоятельно исчислить налог и подать декларацию. Норма об обязанности — подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ: физические лица исчисляют налог исходя из сумм, полученных от продажи принадлежащего им имущества, кроме случаев, когда доход не подлежит налогообложению.

1. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ;
   — подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Важная деталь: обязанность декларировать возникает только в части облагаемого дохода. По «старой» доле, освобождённой по п. 2 ст. 217.1 НК РФ, доход от налогообложения освобождён, и его можно не отражать.

Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, а сам налог уплачивается не позднее 15 июля (абз. 2 п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ

Если продажа состоится, например, в 2026 году, декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля 2027 года, а налог уплатить до 15 июля 2027 года.

За неподачу декларации и неуплату налога предусмотрена ответственность. Штраф за непредставление декларации — 5% неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
— п. 1 ст. 119 НК РФ

За неуплату или неполную уплату налога — штраф 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном деянии — 40% (п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Вывод по вопросу декларирования: обязанность подать 3-НДФЛ возникает (в части облагаемого дохода от подаренной доли); срок — не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, срок уплаты налога — до 15 июля. За просрочку — штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ и пени. Декларацию выгодно подать даже при расчёте налога к нулю, чтобы избежать спора с налоговым органом; при использовании вычета и отсутствии налога к уплате штраф по ст. 119 НК РФ ограничен 1000 руб.

Гражданско-правовые особенности продажи долей одним договором

Продажа квартиры одним договором, когда у продавца несколько долей, — это продажа долей в праве общей долевой собственности. Участник вправе продать свою долю (п. 2 ст. 246 ГК РФ).

1. Участник долевой собственности вправе по своему усмотрению продать, подарить, завещать, отдать в залог свою долю либо распорядиться ею иным образом с соблюдением при ее возмездном отчуждении правил, предусмотренных статьей 250 настоящего Кодекса.
   — п. 2 ст. 246 ГК РФ

Объединение двух долей одного собственника и их продажа одному покупателю одним договором не запрещены: клиентка распоряжается своими долями по своему усмотрению. При продаже доли постороннему лицу должны соблюдаться правила о преимущественном праве покупки остальных сособственников (ст. 250 ГК РФ) — если в квартире есть иные собственники, кроме клиентки.

1. Продавец доли обязан известить в письменной форме остальных участников долевой собственности о намерении продать свою долю постороннему лицу с указанием цены и других условий, на которых продает ее. Если остальные участники долевой собственности не приобретут продаваемую долю в праве собственности на недвижимое имущество в течение месяца, а в праве собственности на движимое имущество в течение десяти дней со дня извещения, продавец вправе продать свою долю любому лицу. В случае, если все остальные участники долевой собственности в письменной форме откажутся от реализации преимущественного права покупки продаваемой доли, такая доля может быть продана постороннему лицу ранее указанных сроков. Особенности извещения участников долевой собственности о намерении продавца доли в праве общей собственности продать свою долю постороннему лицу могут быть установлены федеральным законом. (Пункт в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ) 3. При продаже доли с нарушением преимущественного права покупки любой другой участник долевой собственности имеет право в течение трех месяцев требовать в судебном порядке перевода на него прав и обязанностей покупателя. 4. Уступка преимущественного права покупки доли не допускается. 5. Правила настоящей статьи применяются также при отчуждении доли по договору мены.
   — п. 2 ст. 250 ГК РФ

Вывод по гражданско-правовой части: если в квартире помимо клиентки есть другие сособственники, перед продажей своей доли посторонему покупателю она обязана письменно известить их о цене и условиях продажи; они имеют месяц на реализацию преимущественного права. Если сособственников, кроме клиентки, нет, эта процедура не требуется. Продажа обеих долей одному покупателю одним договором допустима и на налоговый расчёт не влияет — налог всё равно определяется по каждой доле отдельно.

Пени за просрочку уплаты налога

Помимо штрафов, при несвоевременной уплате налога на сумму недоимки начисляются пени. Норма — п. 3 ст. 75 НК РФ: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки до дня исполнения обязанности.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
— п. 3, 4 ст. 75 НК РФ

Для физических лиц процентная ставка пени составляет 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ). Пени начисляются независимо от штрафов по ст. 119 и 122 НК РФ, то есть суммируются с ними.

Вывод: при просрочке уплаты НДФЛ с продажи подаренной доли клиентке дополнительно к штрафам будут начислены пени (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день), что делает своевременную подачу декларации и уплату налога (до 15 июля года, следующего за годом продажи) экономически важным.