Обязан ли работодатель делать все отчисления за сотрудника, работающего на 0,25 ставки?

Обязанность работодателя по уплате страховых взносов за работника на 0,25 ставки

Анализ ситуации

Вы работаете на условиях неполного рабочего времени (0,25 ставки) по трудовому договору. Ваш работодатель является страхователем, а вы — застрахованным лицом в системах обязательного социального страхования. Размер рабочего времени (полная или неполная ставка) сам по себе не отменяет обязанность работодателя уплачивать за вас страховые взносы, если между вами заключен трудовой договор и он производит вам выплаты.

Применимые нормы законодательства

1. Обязанность уплаты взносов возникает при наличии трудовых отношений и выплат

"Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица...: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" (Источник: НК РФ, статья 419).

"Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений" (Источник: Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ, статья 20.1).

"Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат: физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем" (Источник: Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ, статья 5).

"Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат... лица, работающие по трудовым договорам" (Источник: Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ, статья 2).

"Застрахованными лицами являются... работающие по трудовому договору" (Источник: Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ, статья 7).

Вывод по первому пункту: Как только работодатель нанимает вас по трудовому договору и начинает производить выплаты, у него возникает обязанность исчислять и уплачивать страховые взносы.

2. Отсутствие исключений по минимальному размеру выплат или рабочему времени

В предоставленном контексте не содержится никаких норм, которые освобождали бы работодателя от уплаты взносов при работе на неполную ставку, малой заработной плате или небольшом количестве часов. Обязанность уплаты взносов привязана к факту выплаты вознаграждения в рамках трудовых отношений, а не к ее размеру.

"Страхователь обязан: правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы" (Источник: Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ, статья 17).

"Страхователи обязаны: своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы" (Источник: Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ, статья 14).

"Страхователи обязаны: своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы" (Источник: Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ, статья 4.1).

Вывод по второму пункту: Законодательство не устанавливает минимальный порог заработка или рабочего времени, ниже которого взносы платить не нужно. Работа на 0,25, 0,1 или даже 0,01 ставки не освобождает работодателя от обязанности начислить и уплатить взносы с фактически выплаченных сумм.

3. Единый порядок для всех видов обязательного страхования

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) исчисляются и уплачиваются в целом по единым правилам, установленным Налоговым кодексом.

"Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов... осуществляется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (Источник: Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ, статья 4.4).

"Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов... порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов... регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (Источник: Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ, статья 10).

"Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством... исчисляются... в виде единой суммы" (Источник: НК РФ, статья 431).

Вывод по третьему пункту: Правила начисления взносов на пенсионное страхование и на страхование на случай болезни/материнства одинаковы и не делают различий по размеру ставки.

4. Взносы на страхование от несчастных случаев также обязательны

"Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат: физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора" (Источник: Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ, статья 5).

"Основными принципами... являются: обязательность уплаты страхователями страховых взносов" (Источник: Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ, статья 4).

Объектом обложения и здесь выступают выплаты по трудовому договору (ст. 20.1 125-ФЗ). Таким образом, работа на 0,25 ставки не освобождает работодателя и от уплаты этих взносов.

Выводы и рекомендации

1. Работодатель ОБЯЗАН уплачивать все страховые взносы. Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве) является безусловной обязанностью работодателя, нанявшего работника по трудовому договору, независимо от размера ставки (0,25, 0,5 и т.д.) или величины заработной платы.

2. Исключений для неполного рабочего времени не существует. Информация о том, что при малой ставке взносы можно не платить, не соответствует законодательству. База для начисления взносов формируется из всех выплат, начисленных работнику, даже если они очень небольшие.

3. Последствия для работодателя за неуплату. Неуплата или неполная уплата взносов влечет финансовую и административную ответственность.

   "Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов... влечет взыскание штрафа" (Источник: Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ, статья 26.29).

4. Ваши действия:

   • Убедитесь, что с вами заключен именно трудовой договор (срочный или бессрочный). Это основание для начисления взносов.
   • Проверяйте свой расчетный листок. В нем должны быть отдельными строками указаны суммы начисленных взносов (хотя они и удерживаются не из вашей зарплаты, а выплачиваются работодателем сверх нее).
   • Если у вас есть основания полагать, что взносы не уплачиваются (например, отсутствие записей в лицевом счете ПФР, отказ в оплате больничного по причине отсутствия взносов), рекомендуем обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на трудовом праве, для подготовки обращений в трудовую инспекцию, налоговые органы (администратор взносов) и Фонд социального страхования.