Нужно ли платить налог при дарении доли в квартире родному брату по договору дарения?

Налогообложение и оформление дарения доли в квартире между родными братьями

Анализ ситуации

Вы с родным братом владеете квартирой на праве общей долевой собственности, по 1/2 доли каждый. Брат намерен безвозмездно передать вам свою долю по договору дарения. Вас интересуют налоговые последствия, необходимость нотариального удостоверения сделки, размеры государственной пошлины за регистрацию и иные обязательные платежи.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при дарении

Налог платить не нужно. Получение имущества в порядке дарения от близкого родственника освобождается от налогообложения НДФЛ.

"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества... Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками... (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными... братьями и сестрами)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 217, пункт 18.1)

Поскольку вы с братом являетесь полнородными братьями, вы подпадаете под это исключение. Полученная вами доля в квартире не будет считаться вашим доходом, облагаемым НДФЛ.

Нотариальное удостоверение договора дарения

Договор дарения доли в праве собственности на квартиру подлежит обязательному нотариальному удостоверению.

"Договор дарения недвижимого имущества, заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 574, пункт 3)

Это требование дополнительно подтверждается специальной нормой, касающейся сделок с долями в недвижимости:

"Сделки по отчуждению... долей в праве общей собственности на недвижимое имущество подлежат нотариальному удостоверению, за исключением: 1) сделок при отчуждении... всеми участниками долевой собственности своих долей по одной сделке;" (Источник: Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", Статья 42, часть 1.1)

В вашем случае отчуждается только одна доля (братом), а не все доли одновременно. Следовательно, исключение не применяется, и нотариальное удостоверение обязательно. Несоблюдение этой формы влечет ничтожность сделки.

Государственная пошлина за регистрацию перехода права в Росреестре

За государственную регистрацию перехода права собственности на долю в квартире необходимо уплатить государственную пошлину. Ее размер для физических лиц зависит от кадастровой стоимости доли.

"за государственную регистрацию прав... в отношении объекта недвижимости или доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена, объекта недвижимости или доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, кадастровая стоимость которого или ее часть, соответствующая размеру доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, не превышает 20 000 000 рублей, - 4000 рублей;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 333.33, пункт 1, подпункт 22)

Если кадастровая стоимость всей квартиры (и, соответственно, половины, передаваемой вам) не превышает 20 млн рублей, госпошлина составит 4 000 рублей. Если превышает, то пошлина рассчитывается как 0,02% от кадастровой стоимости доли, но не менее 0,02% от цены сделки и не более 500 000 рублей. Поскольку дарение безвозмездно, "цена сделки" будет равна нулю, поэтому расчет будет вестись исходя из кадастровой стоимости.

Нотариальный тариф за удостоверение договора

За нотариальное удостоверение договора дарения, которое является обязательным, взимается нотариальный тариф. Его размер установлен в зависимости от суммы сделки (стоимости дара) и степени родства сторон.

Для сделок между близкими родственниками (супруги, родители, дети, внуки) применяется льготный тариф. Родные братья в данный льготный перечень не входят для целей расчета тарифа за удостоверение сделок с недвижимостью. Поэтому будет применяться тариф для "других лиц".

"за удостоверение сделок, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества: ... другим лицам в зависимости от суммы сделки: до 1 000 000 рублей включительно - 3 000 рублей плюс 0,4 процента суммы сделки; свыше 1 000 000 рублей до 10 000 000 рублей включительно - 7 000 рублей плюс 0,2 процента суммы сделки, превышающей 1 000 000 рублей; свыше 10 000 000 рублей - 25 000 рублей плюс 0,1 процента суммы сделки, превышающей 10 000 000 рублей..." (Источник: "Основы законодательства Российской Федерации о нотариате", Статья 22.1, пункт 1)

Сумма сделки при дарении – это рыночная стоимость дара (доли в квартире), которую определяют стороны, и которую нотариус может проверить, запросив отчет об оценке или ориентируясь на кадастровую стоимость. Таким образом, нотариальный тариф необходимо рассчитывать, исходя из оценочной стоимости передаваемой доли.

Иные аспекты и процедура

• Государственная регистрация перехода права: Право собственности на недвижимость возникает с момента государственной регистрации. Нотариус, удостоверивший сделку, обязан сам направить заявление и документы в Росреестр в электронном виде, что значительно ускоряет процесс.
• Момент перехода права: Право собственности на долю перейдет к вам не в момент подписания договора, а с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).
• Дополнительные расходы: Помимо госпошлины и нотариального тарифа, могут возникнуть расходы на услуги нотариуса правового и технического характера (УПТХ) – составление проекта договора, проверка документов и т.д. Их размер не регулируется государством и устанавливается нотариальной палатой региона.

Выводы и рекомендации

1. Налог (НДФЛ): Не уплачивается, так как вы с братом являетесь близкими родственниками.
2. Нотариальное удостоверение: Обязательно. Без него договор дарения доли будет недействительным, а Росреестр откажет в регистрации.
3. Государственная пошлина: Составляет 4 000 рублей (если кадастровая стоимость доли не более 20 млн руб.), уплачивается за регистрацию перехода права.
4. Нотариальный тариф: Рассчитывается исходя из рыночной (кадастровой) стоимости доли по формуле для "других лиц". Необходимо заранее уточнить этот размер у выбранного нотариуса.
5. Порядок действий:
   • Обратитесь к нотариусу для удостоверения договора дарения.
   • Предоставьте нотариусу необходимые документы: паспорта, документы на квартиру (выписка из ЕГРН), документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении).
   • Оплатите нотариальный тариф и услуги правового и технического характера.
   • Нотариус удостоверит договор и самостоятельно направит документы на регистрацию в Росреестр. Госпошлину за регистрацию можно оплатить заранее или после удостоверения договора, но до подачи документов в Росреестр.
   • После регистрации вы получите выписку из ЕГРН, подтверждающую ваше право единоличной собственности на квартиру.

Для точного расчета всех расходов и уточнения перечня документов рекомендуется заранее проконсультироваться у нотариуса, который будет оформлять сделку.