Налогообложение выплат при расторжении трудового договора и выходное пособие

Выплата выходного пособия при расторжении трудового договора: налогообложение и риски

Анализ ситуации

Вы столкнулись с противоречием между письменным текстом соглашения о расторжении трудового договора, где указано, что все выплаты (включая выходное пособие) облагаются налогами и страховыми взносами, и устным заявлением работодателя о том, что выходное пособие налогом облагаться не будет.

Применимые правовые нормы

1. Налогообложение выходного пособия по НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу РФ, выходное пособие при увольнении обладает особым статусом:

"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: ... увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 1).

Это означает, что выходное пособие в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка не облагается НДФЛ. Налог удерживается только с суммы, превышающей этот лимит.

2. Страховые взносы с выходного пособия

Аналогичное правило установлено для страховых взносов:

"2) все виды установленных законодательством Российской Федерации... компенсационных выплат... связанных: ... с увольнением работников, за исключением... суммы выплат в виде выходного пособия... в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 422, пункт 1, подпункт 2).

Таким образом, выходное пособие в пределах установленного лимита также не облагается страховыми взносами.

3. Юридическая сила письменного соглашения против устных заверений

Трудовой кодекс устанавливает важное правило о соотношении договорных условий и законодательства:

"Коллективные договоры, соглашения, трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 9).

Это означает, что даже если в соглашении будет указано, что выходное пособие облагается налогами, это условие не подлежит применению, так как ухудшает положение работника по сравнению с налоговым законодательством.

Риски для работника

1. Неправомерное удержание налога — работодатель, руководствуясь текстом соглашения, может удержать НДФЛ с выходного пособия, после чего вам придется доказывать свою правоту.
2. Сложности в доказывании — устные заверения сложно доказать в случае спора.
3. Задержки в получении средств — возможны споры о сумме к выплате, что может привести к нарушению сроков расчета при увольнении:

"При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 140).

Рекомендации и выводы

1. Требуйте приведения соглашения в соответствие с законом

До подписания соглашения необходимо исправить формулировку о налогообложении. Предложите работодателю один из вариантов:

• Убрать общую фразу о налогообложении всех выплат.
• Конкретизировать: "Выплаты производятся в соответствии с действующим законодательством РФ, при этом выходное пособие в пределах, установленных статьей 217 НК РФ, не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами".

2. Получите письменные гарантии

Если работодатель отказывается менять текст соглашения, потребуйте письменное разъяснение (дополнительное соглашение или отдельную справку), где будет четко указано, что выходное пособие выплачивается без удержания НДФЛ и страховых взносов в пределах установленного лимита.

3. Не подписывайте документы с заведомо неверными условиями

Подписание соглашения с условием, противоречащим закону, создает для вас дополнительные риски, хотя это условие и не будет применяться согласно статье 9 ТК РФ.

4. Контролируйте расчет при увольнении

При получении расчета обратите внимание, что:

• Заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ в обычном порядке.
• Выходное пособие в пределах трехкратного среднего заработка должно быть выплачено полностью, без вычетов.

5. Если возникнут проблемы

В случае если работодатель удержит налог с выходного пособия или возникнут другие споры:

• Обратитесь с письменной претензией к работодателю.
• При необходимости обращайтесь в Государственную инспекцию труда.
• В случае спора о суммах, причитающихся при увольнении, вы можете обратиться в суд:

"Непосредственно в судах рассматриваются индивидуальные трудовые споры по заявлениям работника - о восстановлении на работе независимо от оснований прекращения трудового договора, об изменении даты и формулировки причины увольнения..." (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 391).

Вывод: Устное заявление работодателя соответствует законодательству, но не имеет юридической силы по сравнению с письменным соглашением. Во избежание проблем и возможных споров настоятельно рекомендуется до подписания соглашения добиться приведения его текста в соответствие с налоговым законодательством. Если работодатель отказывается вносить изменения, рекомендуется проконсультироваться с адвокатом.