Перерасчет зарплаты для уволенных при изменении оклада с ретроспективным действием

Обязанность учреждения произвести перерасчет заработной платы уволенным работникам при изменении оклада по ЕТС с обратной силой

Анализ ситуации

Региональное постановление правительства изменило размер должностного оклада первого разряда ЕТС с 1 января 2025 года, установив его в 15 366 рублей. Постановление вступило в силу со следующего дня после опубликования, но его действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года. Учреждение выплачивало заработную плату за январь-март 2025 года по старому окладу (14 200 рублей), и уволенные в апреле 2025 года работники получили окончательный расчет также по старому окладу.

Применимые нормы права

1. Действие нормативного правового акта во времени

В соответствии со статьей 12 Трудового кодекса РФ: "Действие закона или иного нормативного правового акта, содержащего нормы трудового права, распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, лишь в случаях, прямо предусмотренных этим актом."

Поскольку в самом постановлении прямо указано, что его действие "распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2025", это является прямым предписанием об обратной силе, что допускается трудовым законодательством при условии прямого указания в акте.

2. Обязанность работодателя по выплате заработной платы в полном размере

Статья 22 ТК РФ устанавливает: "Работодатель обязан: ...выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами."

Статья 135 ТК РФ предусматривает: "Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда... Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права..."

3. Ответственность за нарушение трудового законодательства

Статья 419 ТК РФ устанавливает: "Лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности... а также привлекаются к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности..."

Ответы на поставленные вопросы

Вопрос 1. Обязано ли учреждение производить перерасчет заработной платы уволенным работникам?

Да, учреждение обязано произвести перерасчет.

Поскольку постановление имеет обратную силу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года, работники (включая уволенных) имеют право на оплату труда исходя из нового размера оклада за весь период с 01.01.2025 по дату увольнения.

В отношении уволенных работников, если им не была выплачена причитающаяся сумма в день увольнения, это является нарушением статьи 140 ТК РФ: "При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника."

Важно отметить, что в соответствии со статьей 129 ТК РФ: "Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы..." — и невыплата полной суммы является нарушением права работника на справедливую оплату труда.

Вопрос 2. Каков порядок перерасчета и выплаты разницы уволенным работникам?

Порядок действий учреждения:

1. Издание приказа (распоряжения) о перерасчете заработной платы в связи с изменением размера должностного оклада первого разряда ЕТС с 01.01.2025 на основании регионального постановления. В приказе необходимо указать:

   • основание для перерасчета (постановление);
   • период перерасчета (январь-март 2025 года);
   • конкретные суммы доплаты каждому работнику (включая уволенных).

2. Оформление бухгалтерской справки с расчетом сумм доплаты за каждый месяц.

3. Выплата разницы производится в день, установленный для выплаты заработной платы, либо отдельным платежом.

4. Сроки выплаты: Трудовой кодекс не устанавливает специального срока для доплаты при перерасчете. Однако, учитывая, что задолженность образовалась до увольнения, рекомендуется произвести выплату в кратчайшие сроки после вступления постановления в силу, поскольку в противном случае возникает риск применения статьи 236 ТК РФ: "При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы... работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации)..."

Вопрос 3. Требуется ли уведомлять бывших работников о перерасчете?

Да, уведомление требуется.

Хотя в предоставленном контексте нет прямого указания на обязанность уведомлять именно уволенных работников, это вытекает из общих принципов трудового законодательства.

Статья 136 ТК РФ обязывает работодателя: "При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника: о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период..."

Поскольку уволенные работники сохраняют право на получение невыплаченных сумм, целесообразно направить им письменное уведомление с разъяснением оснований перерасчета и указанием суммы доплаты.

Форма уведомления: письменная (заказное письмо с уведомлением о вручении или вручение лично под подпись).

Срок уведомления: разумный срок после издания приказа о перерасчете, позволяющий работнику своевременно получить информацию.

Также следует учитывать, что в соответствии со статьей 392 ТК РФ: "Работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права..." — соответственно, уведомление бывшего работника о произведенном перерасчете может предотвратить его обращение в суд.

Вопрос 4. Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов?

НДФЛ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ: "Дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках..."

Поскольку доплата уволенным производится после прекращения трудовых отношений, дата фактического получения дохода — это день выплаты (перечисления) доплаты, а не последний день месяца.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода на основании пункта 4 статьи 226 НК РФ: "Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате..."

Удержанный НДФЛ подлежит перечислению в бюджет. Для уволенных работников, которым производится доплата, применяется общий порядок: перечисление налога производится в сроки, установленные статьей 226 НК РФ (не позднее дня, следующего за выплатой).

Страховые взносы:

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ: "Объектом обложения страховыми взносами... признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц... производимые в рамках трудовых отношений..."

Доплата заработной платы за период, когда работник состоял в трудовых отношениях, признается выплатой в рамках трудовых отношений, даже если выплата производится после увольнения.

Согласно статье 424 НК РФ: "Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника..."

Таким образом, страховые взносы на сумму доплаты необходимо начислить в месяце, в котором производится начисление доплаты, и уплатить в установленные сроки (не позднее 28-го числа следующего месяца — статья 431 НК РФ).

Выводы и рекомендации

1. Учреждение обязано произвести перерасчет заработной платы всем работникам, включая уволенных, за период с 01.01.2025 до даты увольнения, поскольку постановление имеет обратную силу.

2. Необходимо издать приказ о перерасчете, оформить бухгалтерскую справку-расчет по каждому работнику.

3. Рекомендуется направить бывшим работникам письменное уведомление о произведенном перерасчете с указанием суммы доплаты и порядка ее получения.

4. При выплате доплаты удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в установленные сроки. Сумма доплаты облагается страховыми взносами в общем порядке, взносы начисляются в месяце начисления доплаты.

5. Рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на трудовых спорах, для консультации по вопросам возможных претензий со стороны бывших работников или контролирующих органов, а также для корректного оформления первичной документации (приказа, уведомлений, расчетных документов) с учетом специфики вашей конкретной ситуации.

6. Учитывая срок исковой давности (статья 392 ТК РФ — 1 год по спорам о невыплате заработной платы), произвести перерасчет и выплату следует незамедлительно после вступления постановления в силу.