Удержание НДФЛ с выходного пособия после отпуска по уходу за ребенком
Анализ ситуации
Вы находились в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, после чего уволились из организации. При получении выходного пособия с него был удержан НДФЛ в полном объеме, причем бухгалтерия пояснила, что это связано с отсутствием налогообложения пособия по уходу за ребенком в предыдущем периоде.
Применимые правовые нормы
Налогообложение пособия по уходу за ребенком
"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком)" (Источник: НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению)
Это означает, что пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагается НДФЛ, и работодатель правомерно не удерживал налог с этих выплат.
Налогообложение выходного пособия
"пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, статья 208, пункт 1, подпункт 7)
"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: ... все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации... связанных с: ... увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка" (Источник: НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению)
Выходное пособие при увольнении освобождается от налогообложения в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Порядок удержаний из заработной платы
"Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами" (Источник: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ, Статья 137. Ограничение удержаний из заработной платы)
"Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: ... для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок" (Источник: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ, Статья 137. Ограничение удержаний из заработной платы)
Выводы и рекомендации
-
Действия бухгалтерии неправомерны - удержание НДФЛ с выходного пособия для компенсации "неудержанного" налога с пособия по уходу за ребенком является незаконным, поскольку:
- Пособие по уходу за ребенком законно не облагается НДФЛ
- Выходное пособие облагается НДФЛ только в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка
- Трудовое законодательство не предусматривает возможности таких удержаний
-
Рекомендуемые действия:
- Напишите письменное заявление работодателю с требованием вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ
- Укажите в заявлении, что пособие по уходу за ребенком не подлежит налогообложению согласно статье 217 НК РФ
- В случае отказа обратитесь в суд в течение 1 года с момента удержания
-
Сроки обращения:
"За разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм" (Источник: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ, Статья 392)
При необходимости обратитесь за консультацией к адвокату, специализирующемуся на трудовом праве.
