Налоги при оформлении квартиры от сестры по договору дарения
Анализ ситуации
Вы планируете получить в дар квартиру от своей сестры. Сделка представляет собой безвозмездную передачу имущества между близкими родственниками. Для ответа на ваш вопрос необходимо последовательно рассмотреть налоговые обязательства, возникающие у вас как у одаряемого: 1) при получении дохода в виде недвижимости; 2) после перехода права собственности как нового владельца имущества.
Применимые правовые нормы и ответы на вопросы
1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при дарении
"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, статья 217, пункт 18.1)
Вывод: Поскольку вы и Марина являетесь полнородными братом и сестрой (близкими родственниками), доход в виде полученной в дар квартиры полностью освобождается от налогообложения НДФЛ. Уплачивать 13% налог с кадастровой стоимости квартиры вам не нужно.
2. Налог на имущество физических лиц после регистрации права собственности
Этот налог является местным и будет начисляться вам как новому собственнику.
"Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 400).
"Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования ... следующее имущество: ... квартира, комната;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 401).
Налоговая база:
"налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 403, пункт 1).
"Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 403, пункт 3).
Порядок исчисления и уплаты:
"Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 408, пункт 1).
"Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 409, пункт 2).
"Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 409, пункт 1).
Особенность при переходе права:
"В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 408, пункт 5).
Расчет и пример:
Вы не указали точную кадастровую стоимость и площадь квартиры. Приблизительный расчет можно сделать по формуле:
(Кадастровая стоимость квартиры - Кадастровая стоимость 20 кв.м.) * Налоговая ставка * Коэффициент владения
- Налоговая ставка устанавливается местными властями, но не может превышать 0,3% для жилых помещений (квартир, комнат).
- Коэффициент владения: Если право собственности зарегистрировано, например, в июле, то в этом году вы будете владеть квартирой 6 полных месяцев (июль-декабрь). Коэффициент составит 6/12 = 0,5. Полноценный налог за полный год вы начнете уплачивать только со следующего календарного года.
Используемая стоимость: Для квартиры, приобретенной в 2015 году, налоговая база для налога на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости, а не инвентаризационной. Это прямо следует из приведенных выше норм НК РФ (ст. 403).
3. Государственная пошлина за регистрацию перехода права собственности
Это обязательный платеж при оформлении сделки.
"за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, сделок с объектом недвижимости... для физических лиц: в отношении объекта недвижимости ... если кадастровая стоимость ... не превышает 20 000 000 рублей, - 4000 рублей;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 333.33, пункт 1, подпункт 22).
Вывод: За государственную регистрацию перехода права собственности на основании договора дарения вам необходимо будет уплатить государственную пошлину в размере 4000 рублей, при условии что кадастровая стоимость квартиры не превышает 20 млн рублей. Если стоимость выше, пошлина составит 0,02% от кадастровой стоимости, но не более 500 000 рублей.
4. Важный нюанс по форме договора
"Договор дарения недвижимого имущества, заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая, статья 574, пункт 3).
Это означает, что для сделки дарения квартиры между вами и сестрой необходимо обратиться к нотариусу для удостоверения договора. Без этого регистрация перехода права будет невозможна. Расходы на нотариальные услуги являются дополнительными и не регулируются налоговым законодательством.
Выводы и рекомендации
- НДФЛ платить не нужно. При получении квартиры в дар от сестры (близкой родственницы) вы освобождаетесь от уплаты налога на доходы физических лиц (13%).
- Налог на имущество платить нужно будет. После регистрации права собственности вы станете плательщиком ежегодного налога на имущество физических лиц. Налог будет рассчитываться налоговой инспекцией автоматически на основе кадастровой стоимости квартиры (за вычетом стоимости 20 кв.м.) и ставки, установленной в вашем муниципальном образовании (максимум 0,3%). Первый платеж будет пропорционален времени владения в году регистрации. Точную сумму вы узнаете из налогового уведомления.
- Обязательные платежи при оформлении: Вы должны будете уплатить государственную пошлину за регистрацию права в размере 4000 рублей (при кадастровой стоимости до 20 млн руб.).
- Обязательное нотариальное удостоверение: Договор дарения квартиры между вами и сестрой требует обязательного нотариального удостоверения.
Рекомендации к действию:
- Обратитесь к нотариусу для составления и удостоверения договора дарения.
- После получения нотариально удостоверенного договора подайте пакет документов (включая договор, заявления, документ об уплате госпошлины) на государственную регистрацию перехода права собственности в Росреестр (через МФЦ или онлайн).
- После регистрации и получения выписки из ЕГРН вы становитесь собственником. Следите за получением налоговых уведомлений и своевременно уплачивайте налог на имущество.
Для получения точного расчета налога на имущество вам необходимо знать актуальную кадастровую стоимость квартиры (указана в выписке из ЕГРН) и налоговую ставку, действующую в вашем муниципальном районе или городском округе.
