Как убрать детей из реестра контролируемых лиц, если у мамы вид на жительство

Включение несовершеннолетних детей в реестр контролируемых лиц: основания и процедура исключения

Анализ ситуации

Ситуация связана с включением несовершеннолетних детей, имеющих иностранное гражданство, но родившихся и проживающих в России, в реестр контролируемых лиц. Их мать имеет вид на жительство в РФ. Наиболее вероятно, что включение связано с нормами налогового законодательства о контролирующих лицах иностранных организаций или с валютным регулированием.

Применимые нормы законодательства

Исходя из предоставленного контекста, можно выделить несколько ключевых положений:

1. Признание контролирующим лицом. Основания для включения в реестр могут быть связаны с правилами о контролируемых иностранных компаниях (КИК).

   "контролирующим лицом иностранной организации признаются ... физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов." (Источник: НК РФ, статья 25.13, пункт 3).

   Это означает, что при определении статуса контролирующего лица доля участия физического лица-резидента считается совместно с долей его несовершеннолетних детей. Если вы (мать) являетесь налоговым резидентом РФ и имеете долю в иностранной компании, ваши дети могут автоматически учитываться в расчетах, что может послужить формальным основанием для их включения в реестр, даже если у них иностранное гражданство.

2. Понятие резидента и нерезидента. Важен ваш статус и статус детей.

   "резидентами: ... постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 1, пункт 6).
   "нерезидентами: физические лица, не являющиеся резидентами" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 1, пункт 7).

   Вы, как лицо с видом на жительство, являетесь резидентом. Ваши дети, имеющие иностранное гражданство и, вероятно, не проживающие в РФ на основании вида на жительство, с точки зрения валютного законодательства являются нерезидентами. Однако для целей налогообложения КИК ключевым является налоговое резидентство.

3. Налоговое резидентство.

   "налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев." (Источник: НК РФ, статья 207, пункт 2).

   Если ваши дети проводят в России достаточно времени, они могут быть признаны налоговыми резидентами РФ независимо от их гражданства. Это также может иметь значение для их статуса.

4. Право на представление пояснений и порядок исключения. Закон предоставляет механизм оспаривания включения в реестр.

   "Налогоплательщик ... вправе представить в налоговый орган пояснения ... свидетельствующие об отсутствии оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом, с одновременным представлением в налоговый орган документов (при их наличии), подтверждающих изложенные пояснения." (Источник: НК РФ, статья 25.14, пункт 10).

5. Представительство несовершеннолетних.

   "Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации." (Источник: НК РФ, статья 27).

   Вы как мать являетесь законным представителем своих несовершеннолетних детей и вправе действовать от их имени во всех инстанциях, включая налоговую.

6. Право на обжалование.

   "Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: НК РФ, статья 137).

Выводы и рекомендации

1. Почему дети могли быть включены в реестр?
Наиболее вероятная причина — применение правил о контролируемых иностранных компаниях. Если вы являетесь налоговым резидентом РФ и имеете какое-либо участие в иностранной организации (даже косвенное, через трасты или иные структуры), ваши несовершеннолетние дети автоматически учитываются при расчете долей участия. Их включение могло произойти автоматически на основании сведений, имеющихся у налоговых органов, без учёта их возраста и гражданства.

2. Какие последствия возможны?
Пока дети находятся в реестре, к ним могут применяться повышенные меры контроля со стороны банков и иных организаций в рамках законодательства о противодействии легализации доходов. Они также могут считаться связанными с вами как с контролирующим лицом, что потенциально влечет обязанности по представлению уведомлений о КИК (хотя для несовершеннолетних это маловероятно на практике).

3. Как исключить детей из реестра? Процедура.
Вам необходимо инициировать процедуру исключения. Действуйте как законный представитель.

• Куда обращаться: В налоговый орган по месту вашего жительства (постановки на учет).
• Форма обращения: Подайте заявление или пояснения (в свободной форме) на имя начальника налоговой инспекции от имени каждого ребенка, с приложением документов.
• Какие документы предоставить (копии, заверенные нотариально или представленные с оригиналами для сверки):
  • Ваш паспорт и вид на жительство.
  • Свидетельства о рождении детей.
  • Документы, подтверждающие гражданство детей (например, иностранные паспорта).
  • Документы, подтверждающие, что дети не являются контролирующими лицами какой-либо иностранной компании. Это ключевой момент. В пояснениях необходимо четко указать, что дети не имеют и не имели какого-либо участия в иностранных организациях, не являются учредителями (бенефициарами) иностранных трастов или иных структур. Если включение связано с вашим статусом, можно указать, что правила учета долей совместно с детьми не должны приводить к самостоятельному признанию детей контролирующими лицами.
  • Возможно, справку о том, что дети проживают с вами и не ведут самостоятельную предпринимательскую деятельность.

4. Сроки рассмотрения.
Прямых сроков для исключения из такого реестра в предоставленных нормах не указано. Однако общий срок для постановки на налоговый учет составляет 5 дней с момента получения документов. Можно ориентироваться на этот срок как на разумный для рассмотрения обращения. На практике срок может зависеть от внутренних регламентов и полноты предоставленных документов.

5. Что делать, если налоговая откажет?
Если налоговый орган откажет в исключении детей из реестра, его действия (бездействие) можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд в порядке, установленном статьей 137 НК РФ.

Рекомендация: Поскольку вопрос является технически сложным и связан с тонкостями налогового и валютного законодательства, для подготовки корректных пояснений и сбора доказательной базы настоятельно рекомендую обратиться за консультацией к адвокату или налоговому консультанту, специализирующемуся на вопросах КИК и валютного контроля.