Ответственность за непредставление отчета о движении средств по зарубежному счету
Анализ ситуации
Вы были привлечены к административной ответственности за непредставление отчета о движении средств по зарубежному банковскому счету за 2022 год, поскольку считали себя освобожденным от этой обязанности в связи с нахождением в России менее 180 дней и статусом налогового нерезидента.
Критерии резидентства для целей валютного контроля
Ключевая проблема заключается в том, что критерии определения резидентства для целей валютного контроля отличаются от критериев налогового резидентства.
"резиденты: а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 1)
Для целей валютного контроля резидентство определяется гражданством или наличием вида на жительство, а не количеством дней пребывания в России.
Обязанности нерезидентов по валютному законодательству
"нерезиденты: а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 1)
Если вы являетесь гражданином РФ, вы считаетесь резидентом для целей валютного контроля независимо от количества дней пребывания в России и должны соблюдать требования валютного законодательства, включая представление отчетов о движении средств по зарубежным счетам.
Ответственность за нарушение
"Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации... влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 15.25, часть 6)
Право на обжалование
"Постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано... вынесенное должностным лицом - в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 30.1)
"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 137)
Выводы и рекомендации
-
Вы ошиблись в определении резидентства — для целей валютного контроля резидентство определяется гражданством, а не количеством дней пребывания в России. Если вы гражданин РФ, вы обязаны представлять отчеты о движении средств по зарубежным счетам независимо от налогового резидентства.
-
Налоговое и валютное резидентство регулируются разными правилами:
- Налоговое резидентство: определяется по количеству дней пребывания (183 дня)
- Валютное резидентство: определяется по гражданству или виду на жительство
-
Рекомендуемые действия:
- Подайте необходимые отчеты за 2022 год, чтобы минимизировать последствия
- Рассмотрите возможность обжалования постановления, если считаете, что есть смягчающие обстоятельства
- В случае обжалования обратитесь в вышестоящий орган или в районный суд по месту рассмотрения дела
- Для подготовки обжалования рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на валютном законодательстве
-
Обратите внимание на сроки — административные правонарушения в области валютного законодательства имеют срок давности 2 года со дня совершения правонарушения.
