Систематическая сдача нежилых помещений в аренду директором муниципального предприятия
Анализ ситуации
Вы как директор муниципального предприятия систематически сдаете в аренду 5 нежилых помещений, находящихся в вашей личной собственности. Арендаторы выступают налоговыми агентами по НДФЛ, уплачивая 13% с арендных платежей. Прокуратура направила запросы арендаторам о предоставлении информации об арендных платежах.
Квалификация деятельности как предпринимательской
"Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 2)
"Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 23)
Систематическая сдача в аренду 5 нежилых помещений крупным компаниям с высокой вероятностью может быть квалифицирована как предпринимательская деятельность, поскольку соответствует признакам систематичности и направленности на получение прибыли.
Обязанность по уплате НДС
"Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 143)
Физические лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, не являются плательщиками НДС. Однако если ваша деятельность будет признана предпринимательской, у вас возникает обязанность:
- Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя
- Исчислять и уплачивать НДС по ставке 20%
Налоговые санкции
"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 122)
"Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 122)
Уголовная ответственность
"Уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере..." (Источник: Уголовный кодекс Российской Федерации, статья 198)
"Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей" (Источник: Уголовный кодекс Российской Федерации, статья 198)
"Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа" (Источник: Уголовный кодекс Российской Федерации, статья 198)
Незаконное участие в предпринимательской деятельности
"Учреждение должностным лицом организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность, либо участие в управлении такой организацией лично или через доверенное лицо вопреки запрету, установленному законом..." (Источник: Уголовный кодекс Российской Федерации, статья 289)
Выводы и рекомендации
Налоговые последствия:
- Ваша деятельность с высокой вероятностью может быть признана предпринимательской
- При признании деятельности предпринимательской возникает обязанность по уплате НДС (20%)
- Вам грозит доначисление НДС (примерно 1,8 млн рублей), штраф 20-40% от этой суммы и пени
Уголовные риски:
- Уголовная ответственность по статье 198 УК РФ возможна при неуплате налогов в крупном размере (свыше 2,7 млн рублей за 3 года)
- Уголовная ответственность по статье 289 УК РФ возможна за нарушение запрета на предпринимательскую деятельность
Как избежать уголовного преследования:
"Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа" (Источник: Уголовный кодекс Российской Федерации, статья 198)
Рекомендуемые действия:
- Немедленно обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых и уголовных делах
- Добровольно задекларировать доходы и уплатить все необходимые налоги, пени и штрафы до возбуждения уголовного дела
- Рассмотреть возможность легализации деятельности через регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя
- Подготовить документы, подтверждающие добровольное погашение задолженности
Добровольная уплата всех сумм налогов, пеней и штрафов до возбуждения уголовного дела является основанием для освобождения от уголовной ответственности по налоговым преступлениям.
