Вопрос о налоге при обратном дарении квартиры отцу

Налоговые последствия обратного дарения квартиры между близкими родственниками

Анализ ситуации

Вы являетесь собственником квартиры, полученной по договору дарения от отца 2 года назад. Теперь вы планируете вернуть эту же квартиру отцу через новый договор дарения. Обе стороны являются близкими родственниками (отец и сын).

Применимые налоговые нормы

1. Налогообложение при получении имущества в дар

"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: НК РФ, статья 217, пункт 18.1)

Вывод: При обратном дарении квартиры отцу как близкому родственнику он НЕ будет платить НДФЛ с полученного дохода.

2. Срок владения недвижимостью

Правило о минимальном сроке владения (3 года) применяется только при продаже недвижимости, а не при дарении:

"доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более" (Источник: НК РФ, статья 217, пункт 17.1)

Вывод: Факт того, что вы владеете квартирой менее 3 лет, не имеет значения для операции дарения, так как освобождение от налога основано на близком родстве, а не на сроке владения.

3. Налоговые обязательства дарителя (ваши)

"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению" (Источник: НК РФ, статья 228, пункт 1)

Вывод: Вы как даритель не платите налог при передаче имущества, поскольку не получаете дохода от этой операции.

4. Государственная пошлина

"за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, сделок с объектом недвижимости... для физических лиц: в отношении объекта недвижимости или доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена, объекта недвижимости или доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, кадастровая стоимость которого или ее часть, соответствующая размеру доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, не превышает 20 000 000 рублей, - 4000 рублей" (Источник: НК РФ, статья 333.33, пункт 1, подпункт 22)

Вывод: При регистрации перехода права собственности необходимо уплатить государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Выводы и рекомендации

1. Ваш отец НЕ будет платить налог при получении квартиры обратно в дар, так как вы являетесь близкими родственниками
2. Вы НЕ платите налог при дарении квартиры отцу
3. Срок владения (2 года) не влияет на налогообложение при дарении между близкими родственниками
4. Необходимо уплатить государственную пошлину 4000 рублей за регистрацию перехода права собственности
5. Расторгать первоначальный договор дарения не требуется - достаточно заключить новый договор дарения

Рекомендация: Для оформления сделки рекомендую обратиться к нотариусу для составления договора дарения и в Росреестр для регистрации перехода права собственности. При возникновении споров с другими членами семьи рекомендуется проконсультироваться с адвокатом.