Налоговые последствия обратного дарения квартиры между близкими родственниками
Анализ ситуации
Вы являетесь собственником квартиры, полученной по договору дарения от отца 2 года назад. Теперь вы планируете вернуть эту же квартиру отцу через новый договор дарения. Обе стороны являются близкими родственниками (отец и сын).
Применимые налоговые нормы
1. Налогообложение при получении имущества в дар
"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: НК РФ, статья 217, пункт 18.1)
Вывод: При обратном дарении квартиры отцу как близкому родственнику он НЕ будет платить НДФЛ с полученного дохода.
2. Срок владения недвижимостью
Правило о минимальном сроке владения (3 года) применяется только при продаже недвижимости, а не при дарении:
"доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более" (Источник: НК РФ, статья 217, пункт 17.1)
Вывод: Факт того, что вы владеете квартирой менее 3 лет, не имеет значения для операции дарения, так как освобождение от налога основано на близком родстве, а не на сроке владения.
3. Налоговые обязательства дарителя (ваши)
"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению" (Источник: НК РФ, статья 228, пункт 1)
Вывод: Вы как даритель не платите налог при передаче имущества, поскольку не получаете дохода от этой операции.
4. Государственная пошлина
"за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, сделок с объектом недвижимости... для физических лиц: в отношении объекта недвижимости или доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена, объекта недвижимости или доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, кадастровая стоимость которого или ее часть, соответствующая размеру доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, не превышает 20 000 000 рублей, - 4000 рублей" (Источник: НК РФ, статья 333.33, пункт 1, подпункт 22)
Вывод: При регистрации перехода права собственности необходимо уплатить государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Выводы и рекомендации
- Ваш отец НЕ будет платить налог при получении квартиры обратно в дар, так как вы являетесь близкими родственниками
- Вы НЕ платите налог при дарении квартиры отцу
- Срок владения (2 года) не влияет на налогообложение при дарении между близкими родственниками
- Необходимо уплатить государственную пошлину 4000 рублей за регистрацию перехода права собственности
- Расторгать первоначальный договор дарения не требуется - достаточно заключить новый договор дарения
Рекомендация: Для оформления сделки рекомендую обратиться к нотариусу для составления договора дарения и в Росреестр для регистрации перехода права собственности. При возникновении споров с другими членами семьи рекомендуется проконсультироваться с адвокатом.
