Погашение долга через уступку права требования директору кредитора с выплатой наличными
Анализ ситуации
Предлагаемая схема предполагает три ключевых элемента:
- Переход права требования от организации-кредитора к физическому лицу (директору)
- Расчеты наличными денежными средствами между организацией-должником и физическим лицом
- Выплаты из кассы должника с оформлением расходных кассовых ордеров
Правовой анализ операции
Правомерность уступки права требования
"Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования)" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 382)
"Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 388)
Переход права требования к директору кредитора в принципе возможен, однако имеются существенные ограничения:
"Уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 389)
Законность расчетов наличными
"Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 861)
После уступки права требования директор становится кредитором как физическое лицо, что формально позволяет использовать наличные расчеты, но в рамках установленных лимитов.
Налоговые риски
Для директора (физического лица):
"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 41)
Получение денежных средств в счет погашения долга создает у директора налогооблагаемый доход, с которого должен быть удержан НДФЛ.
Для организации-должника:
"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 123)
Риски признания сделки недействительной
"Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 170)
"Сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 169)
Выводы и рекомендации
Высокие риски схемы:
-
Налоговые риски - операция может быть квалифицирована как получение необоснованной налоговой выгоды, особенно если директор и организации являются взаимозависимыми лицами.
-
Риск признания сделки мнимой - если будет доказано, что уступка права требования произведена исключительно для обхода запрета на расчеты с ликвидируемой организацией.
-
Нарушение валютного законодательства - крупные выплаты наличными могут привлечь внимание органов валютного контроля.
-
Риски по законодательству о противодействии отмыванию - операция может быть признана подозрительной.
Альтернативные варианты:
-
Ожидание завершения ликвидации - расчеты через ликвидационную комиссию в установленном законом порядке.
-
Безналичные расчеты - открытие банковского счета директором и проведение расчетов в безналичной форме.
-
Обращение в суд - признание требований в судебном порядке с последующим взысканием через службу судебных приставов.
Рекомендации:
Учитывая высокие налоговые и правовые риски предложенной схемы, рекомендую отказаться от ее реализации и выбрать легальные способы погашения задолженности. В случае сомнений в законности конкретной операции настоятельно рекомендую обратиться к адвокату для получения персональной консультации с учетом всех обстоятельств дела.
