Налогообложение при дарении земельного участка между близкими родственниками: бабушка и внук, юридические аспекты

Налогообложение и документы при дарении земельного участка от бабушки внуку

Анализ ситуации

Вы рассматриваете безвозмездную передачу земельного участка от бабушки (дарителя) к внуку (одаряемому). С юридической точки зрения это сделка дарения, требующая государственной регистрации перехода права собственности. Ключевые вопросы касаются налоговых последствий для обеих сторон и процедуры оформления.

Применимые нормы и их анализ

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для внука

Согласно Налоговому кодексу, получение имущества в дар является доходом. Однако для близких родственников установлено освобождение.

"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения... освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными... братьями и сестрами);" (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть вторая), Статья 217, пункт 18.1).

Это прямо касается вашей ситуации: бабушка и внук прямо названы в законе как близкие родственники, между которыми дарение не облагается НДФЛ.

2. Являются ли бабушка и внук близкими родственниками для целей налогообложения?

Налоговое законодательство прямо относит бабушку и внука к кругу близких родственников, как показано в цитате выше. Кроме того, для целей налогообложения взаимозависимыми лицами признаются, в том числе:

"физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный;" (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть первая), Статья 105.1, пункт 2, подпункт 11).

Хотя внуки прямо не перечислены, логически они являются близкими родственниками через прямое указание в статье 217 НК РФ. Доходы от операций между такими лицами не признаются доходами для целей налогообложения НДФЛ:

"доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации..." (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть вторая), Статья 208, пункт 5).

3. Налоговые обязательства дарителя (бабушки)

При безвозмездной передаче имущества у дарителя не возникает объекта налогообложения по НДФЛ, так как она не получает дохода. Однако важно следующее:

• Бабушка как собственник обязана была уплачивать земельный налог до момента передачи участка.
• После регистрации дарения обязанность по уплате земельного налога переходит к новому собственнику — внуку.

"Налогоплательщиками налога... признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками... на праве собственности..." (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть вторая), Статья 388, пункт 1).

4. Документы для государственной регистрации

Право собственности на земельный участок возникает после государственной регистрации в Росреестре. Основанием для регистрации является договор дарения.

"Права на земельные участки... возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством... и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости"." (Источник: Земельный кодекс РФ, Статья 25, пункт 1).

"Основаниями для осуществления государственной регистрации прав являются: ... договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества..." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости", Статья 14, пункт 2).

Основной пакет документов для подачи в Росреестр включает:

1. Заявление о государственной регистрации перехода права собственности.
2. Договор дарения в подлиннике (минимум в двух экземплярах).

   "Необходимые для осуществления государственной регистрации прав документы... выражающие содержание сделки... представляются в экземпляре-подлиннике." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости", Статья 21, пункт 3).

3. Документы, удостоверяющие личности бабушки и внука (паспорта).
4. Документ об уплате государственной пошлины. Для физических лиц пошлина за регистрацию права составляет:

   "в отношении объекта недвижимости... если кадастровая стоимость... не превышает 20 000 000 рублей, - 4000 рублей;" (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть вторая), Статья 333.33, пункт 1, подпункт 22).

5. Документ, подтверждающий право собственности бабушки на участок (например, выписка из ЕГРН или старое свидетельство).

5. Сроки и обязанность подачи налоговой декларации

Поскольку в вашем случае доход освобожден от налогообложения, у внука нет обязанности подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ и уплачивать НДФЛ с этого дохода.

"Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса..." (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть вторая), Статья 229, пункт 4).

Если бы освобождения не было (дарение от неродственника), тогда применялись бы следующие правила:

• Декларация подается до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (датой регистрации права).
• Налог уплачивается до 15 июля того же года.
• Налоговая база исчислялась бы исходя из кадастровой стоимости участка.

Выводы и конкретные рекомендации

1. Налог для внука: Не уплачивается. Получение земельного участка в дар от бабушки полностью освобождено от НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ, так как вы являетесь близкими родственниками.
2. Налог для бабушки: Не уплачивается с суммы дарения. С момента регистрации перехода права прекращается ее обязанность по уплате земельного налога за этот участок.
3. Документы для оформления:
   • Составьте договор дарения земельного участка. Рекомендуется обратиться к юристу или нотариусу для его корректного составления, хотя нотариальное удостоверение для такого договора не является обязательным по закону.
   • Подготовьте паспорта сторон, документ на участок (выписку из ЕГРН).
   • Уплатите государственную пошлину в размере 2000 рублей с каждой стороны (всего 4000 рублей) за регистрацию перехода права. Реквизиты можно найти на сайте Росреестра или в любом офисе МФЦ.
   • Подайте пакет документов на регистрацию через МФЦ или напрямую в Росреестр. Срок регистрации при подаче простого пакета документов обычно составляет 7-9 рабочих дней.
4. Декларация 3-НДФЛ: Вам не нужно ее подавать в связи с этой сделкой, так как доход освобожден от налогообложения.
5. Важное замечание: Нотариус, если вы будете удостоверять у него сделку, обязан сообщить о ней в налоговый орган, указав степень родства. Это стандартная процедура.

   "Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия... обязаны сообщать о... нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы... При этом информация... должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым." (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть первая), Статья 85, пункт 6).

Итог: Сделка дарения земельного участка между бабушкой и внуком с точки зрения налогов является наиболее выгодной — она полностью освобождена от НДФЛ. Вам необходимо сосредоточиться на юридически грамотном оформлении договора дарения и последующей государственной регистрации перехода права собственности в Росреестре.