Учёт пособия по временной нетрудоспособности и НДФЛ при возмещении утраченного заработка из-за ДТП
В вашей ситуации необходимо проанализировать два ключевых вопроса: включение пособия по временной нетрудоспособности в расчёт утраченного заработка и порядок налогообложения (НДФЛ) выплачиваемой компенсации.
1. Анализ учёта пособия по временной нетрудоспособности
Применимые нормы
Согласно Гражданскому кодексу РФ, при определении размера утраченного заработка для возмещения вреда, причинённого здоровью, действует специальная норма.
"В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам... За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 1086, пункт 2)
Данная норма является императивной и прямо указывает на необходимость учёта выплаченного пособия за период временной нетрудоспособности. При этом не имеет значения, имеет ли это пособие специальный код в справке 2-НДФЛ. Важен сам факт получения данного дохода.
Вывод по первому вопросу
Пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное работодателем, подлежит обязательному включению в расчёт среднемесячного заработка потерпевшего для определения суммы возмещения утраченного заработка по статье 1086 ГК РФ. Информация в интернете о том, что это пособие не учитывается, является ошибочной и противоречит прямому указанию закона.
2. Анализ налогообложения (НДФЛ) суммы возмещения утраченного заработка
Облагается ли сумма возмещения НДФЛ?
Налоговый кодекс РФ содержит перечень доходов, не подлежащих налогообложению. К ним относятся:
"все виды компенсационных выплат... связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217, пункт 1)
Возмещение утраченного заработка, выплачиваемое в связи с причинением вреда здоровью (включая вред от ДТП), является компенсационной выплатой в смысле данной нормы. Следовательно, получаемая потерпевшим сумма возмещения утраченного заработка НЕ ОБЛАГАЕТСЯ налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Обязанности виновника-физического лица как налогового агента
Налоговым агентом признаётся лицо, обязанное исчислить, удержать и перечислить налог с выплачиваемого дохода.
"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24, пункт 1)
Поскольку сама выплата (компенсация вреда здоровью) не признаётся объектом налогообложения НДФЛ (статья 217 НК РФ), у лица, её выплачивающего, не возникает обязанностей налогового агента.
Порядок для потерпевшего
Если доход не облагается налогом, то у потерпевшего не возникает обязанности по его декларированию и уплате НДФЛ. Платить налог с полученной компенсации не нужно.
Выводы и конкретные рекомендации
-
По расчёту утраченного заработка: При подготовке расчёта для предъявления виновнику ДТП или в суд необходимо включить в общую сумму доходов за 12 месяцев, предшествовавших травме, все полученные пособия по временной нетрудоспособности. Они являются частью вашего среднемесячного заработка.
-
По налогообложению: Получаемая вами компенсация утраченного заработка не облагается НДФЛ. Виновник ДТП (физическое лицо) не должен удерживать налог при передаче вам денег. Вам не нужно самостоятельно декларировать эту сумму и платить с неё налог.
-
Рекомендации к действию:
- Для составления юридически корректного расчёта утраченного заработка используйте справку о среднем заработке с места работы (форма 182н) и справку 2-НДФЛ, где отражены все выплаты, включая пособия.
- При взаимодействии с виновником или страховой компанией (если виновник застрахован по ОСАГО) настаивайте на применении приведённых выше норм закона.
- В случае спора или отказа в выплате полной суммы рекомендуем обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на делах о возмещении вреда, причинённого здоровью, для подготовки искового заявления в суд.
