Как закрыть ИП с долгами и подать нулевую декларацию?

Закрытие ИП без деятельности: долги по страховым взносам и порядок действий

Анализ вашей ситуации

Вы зарегистрировали ИП, но фактически не вели деятельность и не получали доходов. При этом закон связывает обязанность по уплате страховых взносов, к сожалению, не с фактом получения дохода или ведения деятельности, а с самим статусом индивидуального предпринимателя. Это ключевой момент, который определяет все дальнейшие шаги.

Применимые нормы и ответы на ваши вопросы

1. Можно ли не платить страховые взносы, если не было доходов и деятельности?

К сожалению, нет. Обязанность уплачивать страховые взносы возникает с момента регистрации ИП и прекращается только с даты снятия с учета.

Вот почему это так:

• Вы как ИП являетесь плательщиком страховых взносов в силу своего статуса. Как прямо указано в Налоговом кодексе, к плательщикам, не производящим выплаты физическим лицам, относятся:

  "индивидуальные предприниматели" (Источник: НК РФ, статья 419, пункт 1, подпункт 2)

• Сама по себе регистрация в качестве ИП рассматривается как объект обложения страховыми взносами:

  "Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности" (Источник: НК РФ, статья 420, пункт 3)

• Размер взносов фиксированный и за неполный год деятельности рассчитывается пропорционально. Для вашей ситуации это означает, что взносы начисляются за весь период с даты регистрации ИП до даты исключения из реестра:

  "Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя... За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя... включительно." (Источник: НК РФ, статья 430, пункт 5)

• Закон содержит закрытый перечень периодов, за которые можно не платить взносы (например, военная служба по призыву, уход за ребенком до 1,5 лет и т.д.), и при условии подачи подтверждающих документов:

  "Плательщики... не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"... в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность" (Источник: НК РФ, статья 430, пункт 7)
  Простое неведение деятельности без уважительной причины в этот перечень не входит.

• На сумму неуплаченных вовремя взносов начисляются пени:

  "Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки." (Источник: НК РФ, статья 75, пункт 1)

Вывод: Долг по страховым взносам и пеням законен, и отказ от их уплаты из-за отсутствия деятельности не предусмотрен.

2. Закроют ли ИП при наличии долга по страховым взносам?

Да, закроют. Наличие задолженности по страховым взносам и пеням не является основанием для отказа в государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП.

• В Федеральном законе "О государственной регистрации..." приведен исчерпывающий перечень оснований для отказа в регистрации. В этом перечне отсутствует такое основание, как наличие задолженности перед бюджетом.

  "Отказ в государственной регистрации допускается в случае:" (Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 23, пункт 1)
  (Далее по тексту перечислены конкретные основания, среди которых нет долга по налогам/взносам).

• Более того, регистрирующий орган в общем случае не вправе требовать от вас документы, не предусмотренные законом, и не проверяет сам факт уплаты взносов при снятии с учета.

  "Регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов кроме документов, установленных настоящим Федеральным законом." (Источник: Там же, статья 9, пункт 4)

Вывод: Долг не является препятствием для снятия вас с учета как ИП. Налоговая инспекция (ФНС) зарегистрирует прекращение деятельности. Обязанность по уплате долга после этого не исчезнет, но перейдет на вас как на физическое лицо.

3. Как и какую подать нулевую декларацию?

Если при регистрации вы не подавали заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН), то по умолчанию находитесь на общей системе налогообложения (ОСНО). Это важно, так как от этого зависит, какие декларации нужно сдавать.

Для ИП на УСН алгоритм следующий:

• Если применялась УСН: Вам необходимо подать налоговую декларацию по УСН. Срок ее подачи в случае прекращения деятельности отличается от обычных годовых сроков. Вы обязаны подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность.

  "Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению... прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения." (Источник: НК РФ, статья 346.23, пункт 2)

• Перед подачей заявления о закрытии ИП (по форме Р26001) вы обязаны уведомить налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности на УСН. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

  "В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган... в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности." (Источник: НК РФ, статья 346.13, пункт 8)
  На практике зачастую датой прекращения деятельности указывается дата подачи заявления о закрытии ИП, и уведомление подается в тот же день.

• Если применялась ОСНО: Необходимо подать декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). Срок также установлен особый — в пятидневный срок с даты закрытия ИП.

  "В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде." (Источник: НК РФ, статья 229, пункт 3)

• Как заполнить нулевую декларацию: Декларация заполняется в обычном порядке, но во всех строках, где указываются доходы, расходы и суммы налога, проставляются нули. Это будет свидетельствовать об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности.

4. Какие документы и действия нужны для закрытия ИП?

Для государственной регистрации прекращения деятельности ИП вам потребуются следующие документы:

1. Заявление о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП по форме Р26001.
2. Документ об уплате государственной пошлины. Актуальную сумму и реквизиты можно узнать в своей налоговой инспекции или на сайте ФНС.
3. Документ, подтверждающий представление сведений в Социальный фонд России (СФР). Это сведения персонифицированного учета. Если вы не представите этот документ сами, налоговая запросит его у СФР самостоятельно в рамках межведомственного взаимодействия.

Этот перечень является исчерпывающим и закреплен законом:

"Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:
а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме...
б) документа об уплате государственной пошлины;
в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений..." (Источник: Федеральный закон N 129-ФЗ, статья 22.3, пункт 1)

Пошаговый алгоритм действий и рекомендации

1. Уточните систему налогообложения. Запросите в своей налоговой инспекции выписку из ЕГРИП или справку, на какой системе вы находитесь.
2. Подайте уведомление о прекращении деятельности на УСН (если вы на ней) и/или налоговую декларацию (декларацию по УСН или 3-НДФЛ). Это критически важно сделать вовремя, так как за непредставление декларации предусмотрен штраф. Штраф за непредставление декларации с нулевыми показателями может составить минимальные 1000 рублей.

   "...Не менее 1000 рублей." (Источник: НК РФ, статья 119, пункт 1)

3. Заполните заявление по форме Р26001 и оплатите госпошлину.
4. Подайте в регистрирующий орган (как правило, это та же ФНС) комплект документов из пункта 4. Это можно сделать лично, по почте или через МФЦ.
5. Получите лист записи из ЕГРИП о прекращении деятельности. С этого момента вы официально перестаете быть ИП.
6. Решите вопрос с долгом. После закрытия ИП обязанность по уплате страховых взносов и пеней не исчезает — теперь вы должны ее погасить как простое физическое лицо. Сумма перестанет увеличиваться за счет страховых взносов, но пени продолжат начисляться на неуплаченную сумму до полного ее погашения. Процедура банкротства физического лица может быть одним из способов решения проблемы крупной задолженности, но это требует отдельной консультации с адвокатом.

Начните с официального запроса в ФНС для уточнения вашей системы налогообложения, а затем действуйте по указанному плану. Чем быстрее вы подадите заявление о закрытии и необходимые декларации, тем быстрее прекратится рост основной суммы долга по страховым взносам.