Позвонили из ИФНС и просят подтвердить расходы за 2022 год, а чеков нет

Требование налоговой о подтверждении расходов при утере чеков: риски, восстановление документов и порядок действий

Давайте спокойно разберем вашу ситуацию. Звонок из налоговой инспекции с требованием подтвердить расходы, когда документы утеряны, — безусловно, стрессовая ситуация. Однако, исходя из законодательства, не стоит поддаваться панике. В подавляющем большинстве случаев сама по себе операция перевода и траты денег на личные нужды (включая лечение родственника) не создает налогооблагаемого дохода, а значит, и не влечет за собой доначисления налогов.

Ниже представлен подробный анализ вашей ситуации и конкретные шаги, которые необходимо предпринять.

1. Являются ли переводы на вашу карту доходом и возникает ли обязанность платить налог?

Налоговый кодекс дает четкое определение дохода, который подлежит налогообложению.

"Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить..." (Источник: НК РФ, Статья 41)

Простое перемещение денег, например, переводы от родственников или перевод собственных средств с одного счета на другой, не создает для вас экономической выгоды. Вы не становитесь богаче, а лишь меняете форму хранения средств. Более того, сам факт получения денег от членов семьи (например, от родителей) не образует дохода, который нужно декларировать, если это не связано с предпринимательской деятельностью. Налоговый кодекс прямо указывает на особый характер отношений между близкими родственниками при определении дохода.

"В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений." (Источник: НК РФ, Статья 208, пункт 5)

Таким образом, сам по себе перевод крупной суммы денег на вашу карту не является автоматически вашим налогооблагаемым доходом. Объектом налогообложения НДФЛ он мог бы стать, только если бы эти средства были получены вами в качестве вознаграждения за работу, услугу, от продажи имущества и в других случаях, перечисленных в законе.

"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации..." (Источник: НК РФ, Статья 209)

Ваша задача — лишь объяснить происхождение этих средств.

2. Насколько правомерно требование налоговой и в рамках какой процедуры оно проводится?

Интерес налоговой к движению средств по вашим счетам абсолютно правомерен. Скорее всего, в отношении вас не назначена выездная проверка, а проводятся мероприятия налогового контроля в рамках камеральной проверки или предпроверочного анализа. Камеральная проверка проводится на основании данных, уже имеющихся у налогового органа, в том числе о движении по вашим счетам.

"Камеральная налоговая проверка проводится... на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа..." (Источник: НК РФ, Статья 88, пункт 1)

Если у инспекции возникают вопросы при сопоставлении данных, она вправе их вам задать.

"Если камеральной налоговой проверкой выявлены... противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа... об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления..." (Источник: НК РФ, Статья 88, пункт 3)

Это не требование представить именно чеки об оплате медуслуг, а требование дать пояснения о том, что это за поступления. Прямого требования подтвердить расходы на лечение в рамках стандартной проверки декларации за 2022 год вне процедуры получения вами вычетов, закон не предусматривает. Требование документов о расходах было бы возможно, только если бы вы сами заявили о своем праве на налоговый вычет в декларации, например, по расходам на лечение.

"Налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщика, использующего налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы." и "При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать... у налогоплательщиков, применяющих налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты." (Источник: НК РФ, Статья 88, пункты 6 и 7)

Поскольку вы не заявляли вычет, инспекция, скорее всего, просто хочет понять природу поступлений, чтобы убедиться, что они не являются доходом от предпринимательской или иной облагаемой деятельности.

3. Что грозит, если не предоставить подтверждающие документы?

Санкции напрямую зависят от того, какую процедуру проводит налоговая и что именно она выявит.

• Штраф за непредставление документов по требованию (Статья 126 НК РФ): Этот штраф применяется, если вы не представили документы, истребованные законно в рамках проверки. Штраф составляет 200 рублей за каждый документ. Но, как мы выяснили в пункте 2, в вашей ситуации требование предоставить именно чеки на лечение не совсем типично для проверки, если вы не заявляли вычеты.

• Доначисление налога, пени и штраф по статье 122 НК РФ: Это наиболее серьезное последствие. Но для его применения налоговый орган должен доказать, что поступившие вам суммы — это ваш доход.

  "Неуплата или неполная уплата сумм налога... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога..." (Источник: НК РФ, Статья 122)

  Если выяснится, что эти средства, например, были оплатой от заказчиков за ваши услуги, то да, налог доначислят. Но самое важное — обязанность доказывать факт получения вами дохода и вашу вину лежит на налоговом органе, а не на вас.

  "Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица." (Источник: НК РФ, Статья 108, пункт 6)

В вашей ситуации вы не получали экономическую выгоду, а просто потратили на лечение родственника переведенные вам для этой цели средства. Событие налогового правонарушения (неуплата налога с дохода) здесь отсутствует. А это – одно из обстоятельств, которое полностью исключает привлечение к ответственности.

"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии... отсутствие события налогового правонарушения." (Источник: НК РФ, Статья 109)

4. Как восстановить доказательства оплаты лечения?

Это ваш ключевой план действий. Доказать, что деньги были потрачены на лечение, можно и без чеков.

• Обратитесь в медицинскую организацию. Это самый надежный способ. Медицинские учреждения обязаны вести медицинскую и финансовую документацию и предоставлять пациентам (или их родственникам с их согласия) копии и выписки.

  "Пациент либо его законный представитель имеет право по запросу... получать отражающие состояние здоровья пациента медицинские документы (их копии) и выписки из них, в том числе в форме электронных документов. Супруг (супруга), близкие родственники... имеют право получать медицинские документы (их копии) и выписки из них..." (Источник: Федеральный закон "Об основах охраны здоровья граждан в РФ", Статья 22, пункт 5)

  Вам нужно запросить у клиники дубликаты кассовых чеков, квитанций об оплате, а также справку об оплате медицинских услуг для налоговых органов (она обычно требуется для вычета). В справке и платежных документах будет указано, кто именно платил. Важно помнить, что для получения документов вам, как родственнику, может потребоваться письменное согласие самого пациента на разглашение врачебной тайны и предоставление финансовой информации.

• Соберите косвенные доказательства:

  • Банковская выписка: Запросите в вашем банке выписку по счету за 2022 год. В ней будет четко видна операция списания средств в адрес конкретной медицинской организации (с ее наименованием и назначением платежа).
  • Документы от родственника: Если деньги вам переводил для лечения сам родственник или кто-то из членов семьи, можно представить нотариально заверенное письменное объяснение этого человека с указанием сумм и цели перевода.
  • Свидетельские показания: Хотя это и менее весомо, но пояснения родственника, проходившего лечение, и ваши пояснения будут учтены.

5. Ваш порядок действий прямо сейчас

1. Не игнорируйте звонки и запросы из налоговой. Продемонстрируйте готовность к сотрудничеству.
2. Направьте пояснения в налоговый орган. Как только придет официальное требование (скорее всего, в ваш "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте ФНС), подготовьте письменные пояснения. Укажите, что поступившие суммы — это переведенные вам средства для оплаты медицинских услуг для родственника. Объясните, что чеки были случайно утеряны при переезде в апреле 2024 года.
3. Параллельно начните восстанавливать документы. Немедленно обратитесь в медицинскую организацию и запросите дубликаты платежных документов и справку об оплате услуг. Приложите к пояснениям уже имеющиеся банковские выписки и укажите, что запрос в клинику направлен.
4. Предоставьте доказательства в инспекцию. Как только получите документы из клиники, представьте их в налоговую вместе с сопроводительным письмом.
5. В случае негативного решения — обжалуйте его. Если инспекция все же попытается доначислить налог, выносится акт проверки и затем решение. У вас есть право подать письменные возражения на акт, а затем и обжаловать решение.

   "Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: НК РФ, Статья 137)
   Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган.
   "Акты налоговых органов ненормативного характера... могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд..." (Источник: НК РФ, Статья 138, пункт 1)

Помните главный принцип: в вашей ситуации нет экономической выгоды, а значит, и нет дохода. Налоговый орган должен доказать обратное. Восстановление документов из клиники и предоставление банковских выписок станет неопровержимым доказательством ваших слов о природе расходов и снимет все вопросы инспекции.