Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Можно ли получить налоговый вычет после покупки доли бывшего мужа, если ранее вычет уже получен

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте дату развода: она должна предшествовать дате договора купли-продажи доли.
  2. 2
    Убедитесь, что квартира приобретена после 1 января 2014 года, иначе повторный вычет невозможен.
  3. 3
    Рассчитайте остаток лимита: вычет возможен, если ранее использовано менее 2 000 000 рублей.
  4. 4
    Дождитесь окончания года регистрации права на долю и подайте декларацию 3-НДФЛ.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 год при продаже квартиры (доли в праве собственности) с заявлением имущественного вычета в размере расходов на приобретение (свободная форма)
  5. 5
    Приложите к декларации договор купли-продажи, свидетельство о разводе и документы об оплате.
  6. 6
    Подайте заявление о возврате налога вместе с декларацией для ускорения выплаты.descriptionЗаявление о возврате излишне уплаченного налога в связи с получением имущественного налогового вычета при покупке доли в квартире у бывшего супруга (свободная форма)

Документы и доказательства

  • Подготовьте договор купли-продажи доли и свидетельство о разводе — они подтверждают, что сделка не между взаимозависимыми лицами.
  • Соберите документы об оплате доли бывшему супругу: расписку, платежные поручения или банковские выписки.
  • Запросите выписку из ЕГРН о праве собственности на приобретенную долю.
  • Возьмите справку о доходах за год, в котором зарегистрировано право на долю, для заполнения декларации 3-НДФЛ.
  • Подготовьте заявление о возврате излишне уплаченного налога для подачи вместе с декларацией.
  • Сохраните документы о первоначальной покупке квартиры для расчета неиспользованного остатка лимита в 2 000 000 рублей.

  • Сроки и риски

    • Подать декларацию 3-НДФЛ можно в течение 3 лет после года регистрации права на долю.
    • Дождитесь окончания года, в котором зарегистрировали право собственности на долю.
    • Камеральная проверка декларации займет 3 месяца, возврат налога — еще 1 месяц.
    • Риск отказа: если квартира куплена до 01.01.2014, повторный вычет по ней невозможен.
    • Риск отказа: если ваш лимит в 2 000 000 рублей уже исчерпан, вычет не положен.
    • Риск отказа: налоговый орган может ошибочно признать сделку между взаимозависимыми лицами.

  • Чего не делать

    • Не подавайте документы до окончания календарного года, в котором зарегистрировано право на долю.
    • Не заявляйте вычет, если ваш ранее использованный лимит уже исчерпан (2 000 000 рублей).
    • Не скрывайте факт приобретения квартиры в браке — это повлияет на расчет остатка лимита.
    • Не подавайте декларацию без подтверждения оплаты доли бывшему мужу (расписка, выписка).
    • Не рассчитывайте на вычет, если сделка оформлена до даты развода — тогда вы считаетесь супругами.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату, если налоговая откажет в вычете, ссылаясь на взаимозависимость сторон сделки.
    • Консультация юриста нужна, если квартира куплена до 1 января 2014 года — есть риск полного отказа в вычете.
    • Привлеките адвоката при споре о размере неиспользованного остатка лимита в 2 000 000 рублей.
    • Помощь юриста обязательна при обжаловании решения налогового органа в вышестоящей инстанции или суде.
    • Обратитесь к адвокату, если у вас нет документов, подтверждающих оплату доли бывшему супругу.
    • Юрист потребуется, если налоговый орган ошибочно посчитает сделку совершенной до расторжения брака.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Ситуация
Налогоплательщик, ранее состоявший в браке, приобрёл в период брака долю в квартире и полностью реализовал по ней право на имущественный налоговый вычет. В апреле текущего года брак расторгнут, после чего бывший супруг продал налогоплательщику оставшуюся долю в той же квартире. Сделка оформлена договором купли-продажи, имеется свидетельство о разводе. Налогоплательщик намерен заявить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение доли у бывшего супруга. Ключевое значение имеют: момент прекращения брака относительно даты сделки, дата первоначального приобретения квартиры (до или после 1 января 2014 года) и размер ранее использованного лимита вычета.

Затронутые правоотношения

  • Налоговые — право на имущественный вычет по НДФЛ (ст. 220 НК РФ). Определяет саму возможность заявить вычет, его предельный размер и условия предоставления. Отношения затронуты, поскольку заявляется новый вычет по расходам на приобретение доли в жилом помещении.
  • Семейные — прекращение брака как основание изменения статуса сторон сделки (ст. 25 СК РФ). Влияет на квалификацию сторон как взаимозависимых лиц: после расторжения брака бывший супруг перестаёт быть «супругом» в смысле пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, что снимает прямой законодательный запрет на вычет по сделкам между взаимозависимыми лицами (абз. 2 п. 5 ст. 220 НК РФ).
  • Гражданско-правовые — момент возникновения права собственности на приобретённую долю. Определяет налоговый период, с которого возникает право на вычет (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ), и, соответственно, сроки подачи декларации 3-НДФЛ и возврата налога (ст. 78, 88 НК РФ).

Юридически значимые обстоятельства, решающие дело

  1. Статус сторон на дату сделки. Брак расторгнут в апреле, договор купли-продажи доли заключён после развода. Бывший супруг не поименован в закрытом перечне взаимозависимых лиц (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), следовательно, ограничение абз. 2 п. 5 ст. 220 НК РФ на данную сделку не распространяется.
  2. Дата первоначального приобретения квартиры. Если квартира приобретена после 1 января 2014 года, вычет привязан к налогоплательщику, а не к объекту, и действует правило об использовании остатка лимита в 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Если квартира приобретена до этой даты, применяется принцип однократности вычета в отношении одного объекта (п. 11 ст. 220 НК РФ), и повторное получение вычета по тому же объекту невозможно.
  3. Размер ранее использованного вычета. При условии, что квартира приобретена после 1 января 2014 года и сумма ранее полученного вычета меньше 2 000 000 рублей, неиспользованный остаток лимита может быть заявлен по расходам на приобретение доли бывшего супруга. Если лимит исчерпан полностью, право на вычет отсутствует.
  4. Документальное подтверждение статуса. Свидетельство о разводе является надлежащим доказательством того, что на момент сделки стороны не состояли в браке и не являлись взаимозависимыми лицами, что исключает отказ в вычете по данному основанию.

Является ли бывший супруг взаимозависимым лицом — препятствие для вычета?

Ключевое ограничение для получения имущественного налогового вычета при приобретении доли у бывшего супруга содержится в абз. 2 п. 5 ст. 220 НК РФ: вычет не предоставляется по сделкам между взаимозависимыми лицами.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей
— абз. 2 п. 5 ст. 220 НК РФ

Круг взаимозависимых лиц определён в ст. 105.1 НК РФ. Среди физических лиц таковыми признаются:

физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный; 12) организации в случае, если физическое лицо, имеющее в одной из таких организаций долю прямого и (или) косвенного участия более 25 процентов и (или) полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации, и физическое лицо, имеющее в другой из таких организаций указанную долю участия и (или) указанные полномочия, признаются взаимозависимыми лицами в соответствии с подпунктом 11 настоящего пункта. В целях настоящего подпункта наличие полномочий по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации определяется для физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ) 13) лицо и организация, которые в соответствии со статьей 25 13 настоящего Кодекса признаются в целях настоящего Кодекса соответственно контролирующим лицом и контролируемой иностранной компанией;
— пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

В этом перечне супруги прямо названы. Однако в нём отсутствуют бывшие супруги. После расторжения брака лицо перестаёт быть «супругом» в смысле семейного законодательства (ст. 25 СК РФ — брак прекращается с момента внесения записи о расторжении в акты гражданского состояния или вступления решения суда в законную силу). Следовательно, бывший супруг не подпадает под перечень пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Это означает, что сделка купли-продажи доли в квартире между бывшими супругами, заключённая после расторжения брака, формально не является сделкой между взаимозависимыми лицами по смыслу ст. 105.1 НК РФ, и ограничение абз. 2 п. 5 ст. 220 НК РФ на неё не распространяется.

Условие: развод должен быть зарегистрирован до даты заключения договора купли-продажи доли. Если договор заключён до внесения записи о расторжении брака в ЗАГС / вступления решения суда в силу — стороны находятся в браке и являются взаимозависимыми лицами, вычет не положен.

Вывод по блоку: бывший супруг не является взаимозависимым лицом по ст. 105.1 НК РФ; сделка купли-продажи доли после развода теоретически не подпадает под запрет абз. 2 п. 5 ст. 220 НК РФ — при условии, что развод зарегистрирован до сделки.

Влияет ли ранее полученный вычет по этой же квартире на повторное право?

По общему правилу п. 11 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220, предоставляется налогоплательщику однократно. Повторное предоставление не допускается. Если вы уже получали вычет по расходам на приобретение этой же квартиры (своей доли в браке), повторный вычет по тому же объекту недвижимости невозможен.

Однако для объектов, приобретённых после 1 января 2014 года, действует иной механизм: вычет «привязан» не к конкретному объекту недвижимости, а к налогоплательщику в пределах лимита 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ):

имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей
— пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

При этом:

если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды; 2) при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2 1 настоящего пункта.
— абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

Из этого следует: если первоначальная квартира приобретена после 01.01.2014 и сумма вычета, полученного вами ранее, меньше 2 000 000 рублей (например, вы получали вычет только со своей половины — 1 000 000 рублей), то остаток лимита (ещё 1 000 000 рублей) может быть использован при приобретении доли бывшего супруга. Вы приобретаете новую долю — это самостоятельный объект имущественного права, а не повторение прежнего вычета по той же доле.

Если квартира приобретена до 01.01.2014 — правило об однократности действует жёстко: вычет предоставляется один раз в отношении одного объекта, и повторное обращение по тому же объекту невозможно, даже при смене размера доли.

Вывод по блоку: право на вычет зависит от даты приобретения квартиры. При приобретении после 01.01.2014 — вы вправе использовать остаток лимита 2 000 000 рублей при покупке доли бывшего супруга. При приобретении до 01.01.2014 — повторный вычет по тому же объекту невозможен.

Процедура, сроки и необходимые документы

Для получения вычета подаётся налоговая декларация 3-НДФЛ за год, в котором произведены расходы на приобретение доли (год покупки — 2024 или 2025, в зависимости от даты сделки). Декларация подаётся по окончании календарного года — не позднее 30 апреля следующего года при декларировании дохода, либо в любое время в течение 3 лет для получения вычета (п. 7 ст. 78 НК РФ устанавливает трёхлетний срок для возврата излишне уплаченного налога со дня уплаты).

Право на вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности на приобретённую долю (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пакет документов:

  • налоговая декларация 3-НДФЛ;
  • копия договора купли-продажи доли;
  • копия свидетельства о разводе (для подтверждения, что сделка — между бывшими супругами);
  • документы, подтверждающие оплату (расписка, банковские документы);
  • выписка из ЕГРН о праве собственности на долю;
  • справка 2-НДФЛ о доходах за соответствующий год;
  • заявление о возврате излишне уплаченного налога.

Камеральная проверка проводится налоговым органом в течение 3 месяцев (ст. 88 НК РФ), возврат — в течение 1 месяца после её завершения.

Вывод по блоку: обращаться за вычетом можно начиная с года, следующего за годом регистрации права собственности на долю, в течение 3 лет. К декларации обязательно приложить свидетельство о разводе для подтверждения, что сделка заключена после расторжения брака.

Да, вы можете подать на налоговый вычет после покупки доли бывшего мужа, если развод был оформлен до сделки, а первоначальная квартира приобретена после 1 января 2014 года и вы не исчерпали лимит в 2 000 000 рублей.

Бывший супруг не признаётся взаимозависимым лицом по смыслу пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, поэтому сделка купли-продажи доли, заключённая после расторжения брака, не подпадает под прямой запрет абз. 2 п. 5 ст. 220 НК РФ. Ключевое условие — развод должен быть зарегистрирован до даты подписания договора купли-продажи. Поскольку у вас есть свидетельство о разводе и договор купли-продажи доли, вы сможете подтвердить, что на момент сделки вы уже не являлись супругами.

Что касается повторного использования вычета по той же квартире, здесь решающее значение имеет дата её первоначального приобретения. Если квартира куплена после 1 января 2014 года, вычет привязан не к объекту, а к налогоплательщику в пределах лимита 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Если ранее вы получили вычет только со своей доли (например, 1 000 000 рублей), то неиспользованный остаток лимита вы вправе направить на приобретённую долю бывшего супруга. Если же квартира приобретена до 1 января 2014 года, повторный вычет по тому же объекту недвижимости невозможен, даже при изменении размера доли.

Право на вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности на приобретённую долю (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ). Заявить вычет можно по окончании календарного года, в котором зарегистрировано право, в течение трёх лет (согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, как указано в разборе, но дословная цитата отсутствует). Налоговый орган проведёт камеральную проверку в течение трёх месяцев (ст. 88 НК РФ), а возврат налога осуществляется в течение одного месяца после её завершения.

Пошаговые действия

  1. Дождитесь окончания календарного года, в котором зарегистрировано право собственности на приобретённую долю (если сделка прошла в 2024 году — подавать декларацию можно начиная с 2025 года).
  2. Подготовьте налоговую декларацию 3-НДФЛ за соответствующий год, отразив в ней доходы и сумму заявленного имущественного вычета.
  3. Соберите пакет документов:
    • копия договора купли-продажи доли;
    • копия свидетельства о разводе (подтверждает, что сделка совершена после расторжения брака);
    • документы, подтверждающие оплату доли (расписка, платёжные поручения, банковская выписка);
    • выписка из ЕГРН о праве собственности на долю;
    • справка о доходах (бывшая 2-НДФЛ) за год, за который заявляется вычет;
    • заявление о возврате излишне уплаченного налога.
  4. Подайте декларацию и документы в налоговый орган по месту жительства. Это можно сделать лично, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, по почте или через МФЦ.
  5. Ожидайте завершения камеральной проверки — её срок составляет три месяца с момента подачи декларации. После окончания проверки и вынесения положительного решения возврат налога производится в течение одного месяца.
  6. При получении отказа убедитесь, что налоговый орган не ссылается на взаимозависимость или исчерпание лимита. Если отказ основан на ошибочной трактовке вашего статуса (например, вас посчитали супругами на момент сделки), подайте возражения с приложением свидетельства о разводе, а затем обжалуйте решение в вышестоящий налоговый орган, а при необходимости — в суд.