Нужно ли платить УСН 6% с дохода от продажи акций, если банк уже удержал 13% НДФЛ?

Возникает ли двойное налогообложение: НДФЛ 13% + УСН 6% с одного и того же дохода

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378 2 настоящего Кодекса). (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ , от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Абзац.
— п. 3 ст. 346.11 НК РФ

1. доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ) 4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ ) (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 5) доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.
   — подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ

Приведённая норма прямо устанавливает правило «или-или»: если ИП на УСН получает доход от предпринимательской деятельности, он освобождён от НДФЛ именно в отношении такого дохода, а не облагается двумя налогами. Но изъятия из этого правила закрыты: под НДФЛ остаются дивиденды, проценты по вкладам в банках и доходы, облагаемые по п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (например, доходы нерезидентов, доходы от контролируемых иностранных компаний). Доход от продажи акций через брокера ни в одно из этих изъятий не попадает: подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ не упоминает доходы от реализации ценных бумаг, значит, оснований оставить этот доход «под НДФЛ» при наличии признака предпринимательской деятельности у налогового органа нет. Двойное удержание 13% и 6% с одной и той же суммы законом не предусмотрено: должен применяться один режим.

При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по следующим операциям: (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ) 1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 3) с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке; (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ) 4) с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, без учета операций с производными финансовыми инструментами, перечисленных в соответствии с подпунктом 5 настоящего пункта; (В редакции федеральных законов от 29.12.2014 № 460-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ) 5) с производными финансовыми инструментами и иными инструментами, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 4 1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" . (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.12.2014 № 460-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ) 1 1 . При этом для целей настоящей статьи отнесение ценных бумаг и производных финансовых инструментов к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги, производного финансового инструмента, включая получение суммы вариационной маржи и премии по контрактам, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
— п. 1 ст. 214.1 НК РФ

Это означает: факт того, что брокер посчитал и удержал НДФЛ, — ещё не доказательство того, что доход остаётся вне УСН. Банк — налоговый агент, который в силу п. 1 ст. 214.1 НК РФ определяет базу по операциям с ценными бумагами, «если иное не установлено» этой статьёй; сама эта норма лишь распределяет полномочия по подсчёту базы между агентом и налогоплательщиком, но не «закрепляет» доход за НДФЛ, если лицо в статусе ИП получает его в рамках своей деятельности. Удержание агентом налога при отсутствии обязанности его удерживать даёт не двойное налогообложение, а переплату, которую ИП вправе вернуть.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей или статьей 226 1 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 28.11.2015 № 327-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ) (Дополнение статьей - Федеральный закон от 30.05.2001 № 71-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
— п. 1 ст. 226.1 НК РФ

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ) Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
— п. 1 ст. 231 НК РФ

Здесь и находится механизм устранения двойного обложения: если один и тот же доход подлежит налогообложению по УСН, то НДФЛ, удержанный брокером, становится излишне удержанной суммой налога. Закон даёт прямой порядок её возврата: письменное заявление налоговому агенту, после чего агент обязан вернуть деньги в течение трёх месяцев со дня получения заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ) либо, если агент вернуть не может, налог возвращается по правилам ст. 78 НК РФ через налоговый орган. То есть двойной уплаты не будет — но не автоматически: нужно либо вернуть 13%, либо (если торговля акциями не считается предпринимательской деятельностью) не включать доход в УСН.

Вывод: с одного дохода одновременно 13% и 6% взиматься не должны. Если продажа акций квалифицируется как предпринимательская деятельность ИП, доход подлежит обложению УСН (6%), а удержанный брокером НДФЛ 13% является излишне удержанным и возвращается по заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ). Если это личное инвестирование вне предпринимательской деятельности, применяется только НДФЛ, а в базу по УСН доход не включается (п. 3 ст. 346.11, подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Является ли торговля акциями для ИП предпринимательской деятельностью

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
— п. 1 ст. 2 ГК РФ

Критерий предпринимательской деятельности — самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Значение имеют не разовая сделка, а именно систематичность, самостоятельность и направленность на извлечение прибыли. Вы писали «покупала и продавала бумаги несколько раз, доход небольшой» — количество и повторяемость сделок, использование брокерского счёта для регулярных операций, размер оборота и наличие цели извлечения дохода и определяют исход.

Ветвление по факту:

• Если операции систематичны (несколько сделок в течение года, ведение учёта, устойчивый доход) — это признак предпринимательской деятельности, доход относится к УСН, а НДФЛ 13% удержан брокером излишне (см. вопрос 3).
• Если это разовые сделки в личных целях (единичные покупки-продажи акций как форма сбережений, без признаков промысла) — предпринимательской деятельности нет, и доход остаётся в режиме НДФЛ.

Уточнить квалификацию можно по виду деятельности, заявленному в ЕГРИП (код ОКВЭД на операции с ценными бумагами), и по тому, уведомляли ли вы брокера о статусе ИП/УСН.

Вывод: единого «автоматического» ответа нет — всё зависит от фактических признаков. Систематическая торговля акциями ИП через брокера = предпринимательская деятельность = доход в УСН; единичные сделки в личных целях = только НДФЛ. Рекомендуется зафиксировать характер операций (отчёты брокера, выписки), чтобы обосновать выбранную квалификацию перед налоговым органом.

В каком порядке доход от акций отражается в УСН и когда он там вообще не отражается

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. В случае получения доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик не являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость либо являлся освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при условии отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего дохода, полученного в период отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), на сумму, равную размеру суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса налогоплательщиком покупателю (приобретателю) указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Данное положение применяется в части сумм налога на добавленную стоимость, не полученных от покупателя (приобретателя) товаров (работ, услуг, имущественных прав) дополнительно к стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
   — п. 1 ст. 346.15 НК РФ

1. К доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) , а также сумма туристического налога . (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. (В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ) Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. 2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). 3.
   — п. 1 ст. 248 НК РФ

В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках , и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ) При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
— п. 1 ст. 346.17 НК РФ

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ) 3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) 4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105 3 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ) 5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. 6.
— п. 1 ст. 346.18 НК РФ

Для УСН с объектом «доходы» налоговая база — денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), а учитываются доходы, определяемые по п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, то есть доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав плюс внереализационные доходы. Акции — имущество (ценные бумаги), их продажа даёт доход от реализации, и при квалификации операций как предпринимательских он должен попасть в базу по УСН. При этом УСН ведётся кассовым методом: датой дохода признаётся день поступления денежных средств на счёт (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), а не дата заключения сделки. Если объект — «доходы», расходы на покупку бумаг не учитываются; если у ИП объект «доходы минус расходы», расходы принимаются только по ст. 346.16 НК РФ. Если торговля акциями предпринимательской деятельностью не является, доход не включается в УСН-базу и декларируется только как НДФЛ (с возвратом либо зачётом удержанного агентом налога по правилам из вопроса 1).

Вывод: при подтверждении предпринимательского характера операций доход от продажи акций включается в базу по УСН кассовым методом (по дате зачисления денег на счёт) и облагается 6%; расходы на приобретение бумаг при объекте «доходы» не уменьшают базу. Если операции не имеют признаков предпринимательской деятельности, в УСН-базу их включать не нужно — доход остаётся в НДФЛ; тогда стоящий вопрос — только корректность удержания 13% агентом.

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ 13% и что делать, если откажут

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ) Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
— п. 1 ст. 231 НК РФ

Механизм устранения двойного обложения — возврат налога налоговым агентом по заявлению налогоплательщика. Ключевой момент для вашей ситуации: если доход подлежит УСН, то НДФЛ, удержанный банком как агентом, перестаёт быть законно удержанным и квалифицируется как излишне удержанный. Порядок: письменное заявление агента → возврат в течение трёх месяцев со дня получения заявления → возврат производится за счёт сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, в безналичной форме на указанный вами счёт. Удержание налога агентом без обязанности к удержанию само по себе не создаёт «второго» налогового обязательства — оно создаёт переплату.

Если брокер (банк) откажет вернуть или вернуть окажется невозможным, излишне удержанный налог возвращается через налоговый орган: подаётся декларация по НДФЛ, где отражается удержанная агентом сумма, и налог возвращается/зачитывается по правилам ст. 78 НК РФ. То есть деньги не «сгорают», а зависят от правильного документального оформления.

Если же вы уже включили НДФЛ-доход в отчётность и налоговый орган начнёт доначислять одновременно 6% и 13% с одной суммы, спор решается через подачу уточнённой декларации и обжалование в вышестоящий налоговый орган (ст. 137–139 НК РФ) с указанием, что по ст. 346.11 НК РФ доход ИП от предпринимательской деятельности не облагается НДФЛ. Универсальное правило: одному объекту соответствует один налог (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Вывод: 13%, удержанные брокером, при применении УСН к тому же доходу являются излишне удержанными и подлежат возврату по письменному заявлению налоговому агенту в трёхмесячный срок, а при отказе — через декларацию по НДФЛ и возврат из бюджета. При одновременном доначислении 6% и 13% спор оспаривается через уточнённую декларацию и жалобу в вышестоящий налоговый орган (ст. 137–139 НК РФ).

Документы и порядок возврата: как подтвердить характер операций и получить 13% обратно

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ) Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
— п. 1 ст. 231 НК РФ

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей или статьей 226 1 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 28.11.2015 № 327-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ) (Дополнение статьей - Федеральный закон от 30.05.2001 № 71-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
— п. 1 ст. 226.1 НК РФ

Из процитированного порядка видно, что возврат строится на двух опорных документах: (1) письменное заявление налогоплательщика агенту и (2) данные налогового учёта агента, где зафиксированы суммы удержанного налога за налоговый период. Ваши отчёты брокера за год и справка о доходах — это и есть доказательства того, что 13% действительно удержаны: сумма удержания в справке должна совпадать с суммой, которую вы просите вернуть. Чем точнее сойдутся суммы и период в заявлении, тем меньше оснований для отказа агента.

С практической стороны заявление подаётся брокеру (банку) как налоговому агенту: если доход относится к УСН, 13% — излишне удержанный налог, возвращаемый в течение трёх месяцев со дня получения заявления в безналичной форме на указанный вами счёт. Сохраните копию заявления с отметкой о приёме и отчёт брокера — это доказательственная база и для возврата, и для обоснования перед ИФНС, почему один и тот же доход не может облагаться дважды. При отказе агента или невозможности возврата через него остаток возвращается через налоговый орган (ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ), а спор о неправомерном доначислении — через жалобу по ст. 137–139 НК РФ.

Вывод: для возврата 13% необходимы письменное заявление налоговому агенту с указанием точных сумм удержанного налога, подтверждённых отчётом брокера и справкой о доходах; срок возврата агентом — три месяца со дня получения заявления, при отказе/невозможности — возврат через налоговый орган (декларация по НДФЛ, ст. 78 НК РФ), при споре о доначислении — жалоба в вышестоящий налоговый орган (ст. 137–139 НК РФ).

Учёт расходов при объекте «доходы» и ставки НДФЛ для полноты ветвления

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ) 3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) 4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105 3 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ) 5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. 6.
— п. 1 ст. 346.18 НК РФ

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи); (В редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ) 2) расходы на приобретение нематериальных активов и создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи); (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 2 1 ) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ) 2 2 ) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
   — п. 1 ст. 346.16 НК РФ

При выбранном объекте «доходы» налоговая база — это только денежное выражение доходов, а расходы на приобретение ценных бумаг (стоимость покупки акций) базу не уменьшают: перечень принимаемых расходов по ст. 346.16 НК РФ касается только налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы» и к вашему режиму неприменим. Поэтому при квалификации торговли акциями как предпринимательской деятельности в базу по УСН включается вся выручка от продажи бумаг (доход), а не разница между ценой продажи и покупки.

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: абзац; (Исключен - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ) абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 20.08.2004 № 112-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214 2.1 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2010 № 207-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) 3.
   — п. 2 ст. 224 НК РФ

Ставки НДФЛ 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) — это ставка по «обычным» доходам физического лица, к которым относится и доход от операций с ценными бумагами, удержанный агентом; повышенные 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) касаются выигрышей, материальной выгоды и иных перечисленных доходов и к вашей ситуации не относятся. Для оценки сумм важно: если весь доход от акций за год не превысил порогов пятиступенчатой шкалы (2,4 млн руб.), применяется базовая ставка 13%, что соответствует удержанной брокером сумме.

Вывод: при объекте «доходы» себестоимость купленных акций базу по УСН не уменьшает (расходы принимаются только при объекте «доходы минус расходы» по перечню ст. 346.16 НК РФ); удержанная брокером ставка 13% соответствует п. 1 ст. 224 НК РФ для доходов физлица от операций с ценными бумагами. Это подтверждает, что спор идёт не о размере ставки, а о том, какой режим — НДФЛ или УСН — применяется к доходу в зависимости от характера операций.