Где и как получить первый чек об оплате патента?

Где получить официальное подтверждение уплаты авансового платежа по патенту

Главный правовой механизм восстановления «первого чека» за патент — получить не сам бумажный чек, а официальный документ налогового органа, подтверждающий факт уплаты фиксированного авансового платежа (этот документ принимается и ФНС, и МВД и полностью заменяет утраченный чек).

Пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговый орган по запросу выдать справку об исполнении обязанности по уплате налогов:

1. представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе, справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе
   — пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ

Это означает, что даже если бумажный чек утерян, факт поступления платежа за патент отражён на едином налоговом счёте иностранного гражданина, и ФНС обязана выдать подтверждающую справку. Запросить её можно трёмя способами: через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (самая быстрая, не требует личного визита и оплаты), через мобильное приложение, либо письменным обращением в инспекцию по месту жительства/учёта (в Санкт-Петербурге — в территориальную ИФНС). При этом для иностранцев, работающих по патенту, доступ к личному кабинету ФНС открывается по ИНН, который присваивается при постановке на учёт.

Срок выдачи справки об исполнении обязанности установлен в 10 дней с момента поступления запроса:

Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, представляются лицу, указанному в пункте 4 статьи 11 3 настоящего Кодекса (его представителю), в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.
— абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ

Подтверждение через банк как альтернатива

Если платёж за патент производился через банк, то у самого банка можно получить дубликат платёжного документа или выписку по счёту за соответствующий период. Ст. 857 ГК РФ прямо предусматривает, что сведения о банковском счёте и операциях по нему предоставляются только самому клиенту:

1. Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте. 2. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям, а также представлены в бюро кредитных историй на основаниях и в порядке, которые предусмотрены законом. Государственным органам и их должностным лицам, а также иным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и порядке, которые предусмотрены законом.
   — п. 1, 2 ст. 857 ГК РФ

Из этой нормы следует: у вас как у плательщика есть безусловное право получить в банке (в отделении по предъявлении паспорта либо через интернет-банк/мобильное приложение) сведения о произведённой операции по уплате налога за патент — выписку по счёту, чек/квитанцию для печати или справку о платёжной операции. Банк не вправе отказать в этом, поскольку вы являетесь клиентом (владельцем счёта), а банковская тайна не препятствует, а наоборот гарантирует предоставление сведений именно вам.

Юридическая значимость платежного документа и проверка его подлинности

Важно понимать, что чек за патент — это прежде всего подтверждение факта уплаты налога. Если утрачен сам чек за первый платёж, для продления либо подтверждения легальности патента подойдёт любой документ, подтверждающий факт уплаты фиксированного авансового платежа в порядке, установленном законодательством (в том числе справка ФНС), поскольку подлинность такого документа МВД проверяет по Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП):

иностранный гражданин представляет документ, подтверждающий уплату налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, на период действия патента 2 . Подлинность указанного документа проверяется посредством использования Государственной информационной системы государственных и муниципальных платежей.
— п. 113 Административного регламента МВД России (приказ МВД России № 695 от 05.10.2020)

Это означает, что фактическая уплата зафиксирована в ГИС ГМП (система, куда банки и иные платёжные операторы направляют сведения о платежах в бюджет), и подразделения МВД по вопросам миграции при выдаче/продлении патента самостоятельно могут подтвердить факт платежа по этой системе, даже если у вас на руках нет бумажного чека. Наличие чека — лишь один из способов доказать уплату, но не единственный и не обязательный при проверке через ГИС ГМП.

Наконец, сам правовой режим платежа подтверждает, что именно подлежит указывать в платёжном документе, чтобы его можно было корректно идентифицировать как уплату налога по патенту (фактически — реквизит, по которому восстанавливается платёж в банке и ФНС):

1. Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент. При этом в платежном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".
   — п. 4 ст. 227.1 НК РФ

Вывод: первый чек за патент вы можете получить одним из двух взамозаменяемых способов: (1) запросить в ФНС справку об исполнении обязанности по уплате налогов (через личный кабинет налогоплательщика, приложение или письменно, срок — 10 дней, бесплатно) — она официально подтверждает уплату авансового платежа и принимается вместо чека; либо (2) получить в банке, через который производился платёж, выписку по счёту/дубликат платёжного документа, на что банк обязан пойти по требованию самого клиента (ст. 857 ГК РФ). Даже при полной утрате чека факт платежа независимо подтверждается через ГИС ГМП, которую МВД проверяет при продлении патента. Электронная версия первого чека, как правило, доступна в истории операций мобильного приложения или интернет-банка того учреждения, через которое вносился платёж.

Правовые гарантии получения сведений о своём платеже (гражданско-правовой аспект)

Помимо налоговой справки и услуг МВД, механизм получения подтверждения платежа опирается на договорные отношения с банком. Плательщик, оплативший патент через кредитную организацию, является владельцем счёта (либо внёс наличные через кассу/терминал банка), и на банк возложена обязанность проводить операции по счёту и обеспечивать клиенту беспрепятственный доступ к информации о них:

1. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. 2. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. 3. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. 4. Права на денежные средства, находящиеся на счете, считаются принадлежащими клиенту в пределах суммы остатка, за исключением денежных средств, в отношении которых получателю денежных средств и (или) обслуживающему его банку в соответствии с банковскими правилами и договором подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента о списании денежных средств в течение определенного договором срока, но не более чем десять дней. По истечении указанного срока находящиеся на счете денежные средства, в отношении которых была подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента, считаются принадлежащими клиенту. 5.
   — ст. 845 ГК РФ, п. 1

Это означает, что банк обязан не только принять платёж, но и предоставить клиенту документы о проведённой операции (квитанцию, чек, выписку, справку об операции), а ограничивать доступ клиента к сведениям о его же денежных средствах и операциях банк не вправе. Совокупно со ст. 857 ГК РФ (сведения об операциях по счёту предоставляются самому клиенту) это даёт два независимых канала восстановления «первого чека»: налоговый (справка ФНС, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ) и банковский (выписка/дубликат, ст. 845, 857 ГК РФ). Какой бы из них ни был утрачен, второй остаётся доступен, а сам факт уплаты дополнительно зафиксирован в ГИС ГМП (п. 113 Административного регламента МВД).

Региональный аспект: размер платежа, который должен фигурировать в чеке

Размер уплаченного фиксированного авансового платежа зависит от регионального коэффициента, устанавливаемого законом субъекта РФ (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). В Санкт-Петербурге такой коэффициент ежегодно устанавливается отдельным законом города; совокупно с коэффициентом-дефлятором он определяет сумму, которая и должна быть указана в платёжном документе. Для проверки корректности восстановленного чека (правильности суммы) следует сверить её с коэффициентами за тот год, за который вносился платёж. Это правовой ориентир, по которому можно идентифицировать свой платёж в истории операций банка или в справке ФНС: сумма в чеке за патент по Санкт-Петербургу рассчитывается как 1 200 руб. × коэффициент-дефлятор × региональный коэффициент соответствующего года.

Вывод: восстановить первый чек можно двумя равнозначными путями — через ФНС (справка об исполнении обязанности по уплате налогов, 10 дней, бесплатно, в т.ч. онлайн через личный кабинет налогоплательщика) и через банк (выписка по счёту/дубликат платёжного документа, предоставляется по требованию самого клиента в силу ст. 845 и 857 ГК РФ). Даже при утрате бумажного чека факт уплаты подтверждается независимо через ГИС ГМП, которую МВД проверяет при продлении патента; для сверки суммы следует ориентироваться на коэффициент для Санкт-Петербурга за соответствующий год.