Налоговые проблемы с НДФЛ после работы у нескольких работодателей и требования ФНС

Взыскание НДФЛ с физического лица при неисполнении обязанностей налоговыми агентами

Анализ ситуации

На основании предоставленной информации, Вы столкнулись с требованием ФНС об уплате НДФЛ за период работы у двух работодателей, которые, по версии налогового органа, не исполнили обязанности налоговых агентов. Согласно законодательству, в определенных случаях обязанность по уплате налога может быть возложена на физическое лицо, если налоговый агент не удержал налог.

Применимые нормы права

Обязанности налоговых агентов

"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24, пункт 1)

"Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24, пункт 3)

Ответственность за неисполнение обязанностей налоговым агентом

"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 123, пункт 1)

Обязанность физического лица уплатить налог

"Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 228, пункт 1)

Уведомление о невозможности удержать налог

"При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 226, пункт 5)

Право на обжалование

"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 137)

Рекомендации и порядок действий

1. Сбор доказательств

• Запросите у бывших работодателей справки по форме 2-НДФЛ за соответствующий период
• Подготовьте копии трудовых договоров, приказов о приеме и увольнении
• Соберите выписки с банковских счетов, подтверждающие получение доходов
• Сохраните все полученные от ФНС документы

2. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган

"Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 139, пункт 2)

В жалобе укажите:

• Факт работы у налоговых агентов в указанный период
• Отсутствие уведомлений от работодателей о невозможности удержать налог
• Требование о привлечении налоговых агентов к ответственности
• Просьбу отменить требование об уплате НДФЛ

3. Обращение в правоохранительные органы

При наличии доказательств уклонения работодателей от уплаты налогов Вы можете обратиться:

• В прокуратуру для проведения проверки
• В следственные органы при наличии признаков преступления по статье 199.1 УК РФ

4. Судебная защита

В случае отказа в удовлетворении жалобы Вы вправе обратиться в суд в установленном порядке.

Выводы

1. Требование ФНС об уплате НДФЛ правомерно только в случае, если налоговые агенты не исполнили свои обязанности и Вы получили соответствующие уведомления.

2. Первоочередная ответственность за уплату НДФЛ лежит на налоговых агентах (работодателях).

3. Вы имеете право обжаловать требование ФНС, представив доказательства того, что работодатели должны были удержать и перечислить налог.

4. Рекомендуется незамедлительно начать процедуру обжалования, собрать все доказательства и обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.

5. Одновременно с обжалованием можно инициировать проверку действий работодателей налоговыми и правоохранительными органами.