Ситуация касается супругов, которые в 1997 году в браке приобрели квартиру. Право собственности было оформлено только на мужа, и он реализовал своё право на имущественный налоговый вычет по этой покупке. В настоящее время супруги планируют приобрести новое жильё с использованием ипотечного кредита. При этом жена ранее никогда не пользовалась правом на имущественный вычет, а муж уже исчерпал своё право по предыдущей сделке. Оба супруга вышли на пенсию (муж в 2023 году, жена в 2024 году). Юридически значимыми являются следующие обстоятельства.
Первое. Поскольку квартира приобреталась в 1997 году в период брака, она является совместно нажитым имуществом супругов (независимо от того, на кого оформлена). Это означает, что жена фактически участвовала в расходах на покупку, но не воспользовалась правом на вычет. Её право на получение налогового вычета по той покупке (1997 года) уже утрачено в связи с истечением срока давности и невозможностью повторного обращения. Однако это не препятствует ей в будущем реализовать право на вычет по новой сделке, так как она ранее этого права не использовала.
Второе. Поскольку оба супруга являются пенсионерами, для них действует особое правило: они могут перенести остаток имущественного вычета на три предыдущих налоговых периода при условии, что в эти годы у них был облагаемый налогом доход (например, заработная плата, доход от сдачи имущества в аренду и т.д.). Это важно для планирования, так как позволяет вернуть налог за годы, предшествующие выходу на пенсию, при условии, что в эти годы был доход.
Третье. По новому объекту недвижимости супруги вправе распределить имущественный вычет между собой в любой пропорции (например, 100% на жену и 0% на мужа, или 50% на 50%). Это возможно, если жильё будет оформлено в общую совместную или долевую собственность обоих супругов. Если же квартира будет оформлена только на одного из них, то вычет сможет получить только тот, на кого оформлено право, при условии, что он ещё не использовал своё право.
Четвёртое. Важным является вопрос о доходах супругов после выхода на пенсию. Если у жены (или мужа) помимо пенсии был иной облагаемый налогом доход (например, от продажи имущества, проценты по вкладам, аренда), это увеличивает возможность получения вычета. Если же доходов, облагаемых НДФЛ, нет или они минимальны, то получить вычет в полном объёме может быть затруднительно, особенно с учётом переноса остатка на предыдущие годы.
Таким образом, ключевые правоотношения затрагивают налоговое законодательство (право на имущественный вычет, его распределение между супругами и особенности для пенсионеров) и семейное право (режим совместной собственности супругов). Юридически значимо: факт предыдущего использования вычета мужем; тот факт, что жена не использовала вычет ранее; статус пенсионеров у обоих супругов; порядок оформления права собственности на новое жильё и распределения вычета.
