Можно ли оформить самозанятость при аресте счетов и долге 250 тысяч рублей, как будут списывать доходы и законно ли принимать оплату за услуги

Можно ли при долгах и арестованных счетах оформить самозанятость (НПД)

Право на применение спецрежима «Налог на профессиональный доход» определяется закрытым перечнем ограничений — и наличие у гражданина непогашенной задолженности либо возбуждённых исполнительных производств в этот перечень не входит.

1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
   — ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Перечень «не вправе» в части 2 статьи 4 НПД-закона исчерпывающий: там нет ни одного условия, связанного с задолженностью, исполнительными производствами, арестом счетов, банкротством или судимостью. Единственные «долговые» ограничения в этом законе касаются повторной постановки на учёт после снятия (ч. 11 ст. 5):

1. Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов
   — ч. 11 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Эта норма действует только при повторной регистрации после снятия с учёта и только в отношении налоговой недоимки самого налогоплательщика по НПД, а не в отношении долгов перед банком или иными кредиторами. Для клиента, который впервые встаёт на учёт по НПД, прямого запрета нет.

Сам порядок постановки на учёт также не содержит проверки долгов — налоговый орган отказывает только при несоответствии лица требованиям ч. 2 ст. 4 или ч. 11 ст. 5:

1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза , а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 4. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5.
   — ч. 1–2, 9 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Что это значит для клиента: он, оказывая услуги по ремонту и отделке частным заказчикам, вправе встать на учёт как самозанятый через приложение «Мой налог» и вести эту деятельность вообще без регистрации ИП — доход от таких услуг облагается НПД на основании ч. 6 ст. 2:

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
   — ч. 6 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод: да, оформить самозанятость при наличии долга около 250 тыс. и возбуждённых исполнительных производств можно — ни один из этих фактов не входит в закрытый перечень ограничений ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ, а порядок регистрации (ст. 5) не предусматривает отказа по долгам. Запрет может возникнуть только если долг носит налоговый характер И клиент ранее уже снимался с учёта как самозанятый и повторно регистрируется (ч. 11 ст. 5).

«50% или иначе»: сколько реально вычитается с дохода самозанятого

Клиент смешивает два разных механизма, которые надо разделять: налоговую ставку НПД и удержания в исполнительном производстве.

Сначала — налог. Для услуг, оказанных частным лицам (физлицам-заказчикам), ставка НПД — 4%, а не 50%:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Кроме того, действует налоговый вычет, который фактически понижает ставку до ~3% (до исчерпания вычета 10 000 руб.):

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
   — ч. 1 ст. 12 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

1. Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы. 2 1 . В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года. (Дополнение частью - Федеральный закон от 08.06.2020 № 166-ФЗ) 2 2 .
   — ч. 2 ст. 12 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Так, с дохода от частного заказчика удерживается 4% (первые 10 000 руб. налога частично «съедает» вычет — реальная ставка в этот период приближается к 3%), а вовсе не 50%.

А вот 50% — это лимит удержания ПРИСТАВОМ из «заработной платы и иных доходов», и он относится не к налогу, а к взысканию долга:

1. Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. 1 1 . В случае, если в постановлении судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника, заявлении должника, предусмотренном частью 6 статьи 8 настоящего Федерального закона, содержится требование о сохранении заработной платы и иных доходов должника ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации (прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту жительства должника-гражданина для соответствующей социально-демографической группы населения, если величина указанного прожиточного минимума превышает величину прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации), удержание денежных средств осуществляется с соблюдением требования о сохранении заработной платы и иных доходов должника-гражданина ежемесячно в размере указанного прожиточного минимума. (Дополнение частью - Федеральный закон от 29.06.2021 № 234-ФЗ ) (В редакции Федерального закона от 30.12.2021 № 444-ФЗ ) 2. При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
   — ч. 1–2 ст. 99 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ

Ключевой момент для клиента: лимит 50% (и 70% в исключительных случаях по ч. 3 ст. 99) установлен именно для «заработной платы и иных доходов», то есть для периодических выплат, которые должнику перечисляет третье лицо (например, работодатель или заказчик, чьи выплаты пристав рассматривает как доход). Доход самозанятого от частных заказчиков, поступающий на банковский счёт, — это не «заработная плата», и 50%-ный порог к единовременному списанию с банковского счёта прямо не применяется: банк списывает поступившие деньги в счёт долга по постановлению пристава в полном объёме (в размере задолженности), за исключением сумм, защищённых ст. 101 и прожиточным минимумом.

Оговорка по ч. 3 ст. 99 (лимит 70%):

1. Ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное частью 2 настоящей статьи, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов.
   — ч. 3 ст. 99 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ

Вывод: ни 50%, ни 70% — это НЕ налог с дохода самозанятого. Налог составляет 4% с оплаты от частных заказчиков (эффективно ~3% на время действия вычета в 10 000 руб.). Цифра 50% — это предельный размер удержания ПРИСТАВОМ из периодических доходов вроде зарплаты, и к разовым поступлениям на арестованный банковский счёт она не применяется: там списывается вся сумма в пределах размера задолженности (ч. 2 ст. 69, ч. 1–2 ст. 70 ФЗ № 229-ФЗ), кроме защищённого ст. 101 и прожиточного минимума.

Можно ли легально работать и брать оплату, если счета арестованы

Сама профессиональная деятельность самозанятого при аресте счетов не запрещена — запрет касается только распоряжения арестованными денежными средствами. Арест денежных средств на счёте означает именно приостановку операций и списание поступающих сумм в счёт долга:

1. Арест имущества должника включает запрет распоряжаться имуществом, а при необходимости - ограничение права пользования имуществом или изъятие имущества. Вид, объем и срок ограничения права пользования имуществом определяются судебным приставом-исполнителем в каждом случае с учетом свойств имущества
   — ч. 4 ст. 80 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ

Когда приставу неизвестны реквизиты счетов, он направляет в банк постановление о розыске счетов и наложении ареста «в размере задолженности», а банк незамедлительно его исполняет и сообщает реквизиты арестованных счетов:

1. В случае, когда неизвестны реквизиты счетов должника, судебный пристав-исполнитель направляет в банк или иную кредитную организацию постановление о розыске счетов должника и наложении ареста на денежные средства и драгоценные металлы, находящиеся на счетах должника, в размере задолженности, определяемом в соответствии с частью 2 статьи 69 настоящего Федерального закона. (В редакции федеральных законов от 03.12.2011 № 389-ФЗ ; от 26.07.2017 № 212-ФЗ ) 3. Банк или иная кредитная организация незамедлительно исполняет постановление о наложении ареста на денежные средства и драгоценные металлы должника с учетом требований, предусмотренных статьями 99 и 101 настоящего Федерального закона, и сообщает судебному приставу-исполнителю в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного соответствующим должностным лицом усиленной квалифицированной электронной подписью и направляемого с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, реквизиты счетов должника и размер денежных средств и драгоценных металлов должника, арестованных по каждому счету.
   — ч. 2–3 ст. 81 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ

Важнейший элемент — как арест работает в динамике с поступающими деньгами. Именно это прямо регулирует ч. 6 ст. 81:

1. Если денежные средства и драгоценные металлы отсутствуют либо их недостаточно, банк или иная кредитная организация приостанавливает операции с имеющимися денежными средствами и драгоценными металлами на счетах должника и (или) продолжает дальнейшее исполнение постановления о наложении ареста по мере поступления денежных средств и драгоценных металлов на счета должника с учетом требований, предусмотренных статьями 99 и 101 настоящего Федерального закона, до исполнения в полном объеме указанного постановления или до снятия ареста судебным приставом-исполнителем.
   — ч. 6 ст. 81 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ

То есть арест «следит» за счётом: как только на арестованный счёт поступают деньги от заказчиков, банк продолжает удерживать их в счёт долга до полного исполнения постановления. Поэтому, работая и получая оплату на арестованный счёт, клиент фактически будет направлять весь такой доход на погашение долга — это и есть легальный механизм, а не нарушение.

При этом само обращение взыскания ограничено размером задолженности и защитными правилами. Сначала — принцип размера взыскания:

1. Наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, обнаруженные у должника, в том числе хранящиеся в сейфах кассы должника-организации, находящиеся в изолированном помещении этой кассы или иных помещениях должника-организации либо хранящиеся в банках и иных кредитных организациях, изымаются, за исключением денежных средств, на которые в соответствии со статьей 101 настоящего Федерального закона не может быть обращено взыскание.
   — ч. 1–3 ст. 70 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ

И защита прожиточного минимума (механизм сохранения ежемесячной суммы, равной прожиточному минимуму трудоспособного населения):

5 1 . Должник-гражданин вправе обратиться в подразделение судебных приставов, в котором ведется исполнительное производство, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации (прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту жительства должника-гражданина для соответствующей социально-демографической группы населения, если величина указанного прожиточного минимума превышает величину прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации) при обращении взыскания на его доходы. При этом должник-гражданин представляет документы, подтверждающие наличие у него ежемесячного дохода, сведения об источниках такого дохода.
— ч. 5.1 ст. 69 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ

Плюс виды доходов, на которые взыскание не обращается вовсе (ст. 101 ФЗ № 229-ФЗ): но доход от ремонта и отделки по гражданско-правовым договорам под этот перечень не подпадает, поэтому на него взыскание обращается в общем порядке.

Риски ответственности: главное правило для клиента — ничего не скрывать от пристава. Если он откроет новый счёт, переведёт оплату на карту родственника или не сообщит приставу о новом источнике дохода и новом счёте, это образует состав административного правонарушения:

1. Нарушение должником законодательства об исполнительном производстве, выразившееся в невыполнении законных требований судебного пристава-исполнителя, представлении недостоверных сведений о своих правах на имущество, несообщении об увольнении с работы, о новом месте работы, учебы, месте получения пенсии, иных доходов или месте жительства, за исключением нарушения, предусмотренного статьей 17.17 настоящего Кодекса, - (В редакции Федерального закона от 28.11.2015 № 340-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до ста тысяч рублей. 2. Неисполнение банком или иной кредитной организацией содержащегося в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств с должника - влечет наложение административного штрафа на банк или иную кредитную организацию в размере половины от денежной суммы, подлежащей взысканию с должника, но не более одного миллиона рублей. 2 1 .
   — ст. 17.14 КоАП РФ, п. 1

А умышленное сокрытие имущества (денежных средств), подвергнутого аресту или подлежащего взысканию, при крупных размерах — уже уголовная ответственность по ст. 312 УК РФ (состав подробно раскрыт в ранее установленной норме; штраф либо иные меры в зависимости от части).

Вывод: работать на себя и брать оплату за услуги при арестованных счетах можно легально — запрета на саму деятельность закон не содержит. Ограничение касается только денег: всё, что поступает на арестованный счёт, банк в силу ч. 6 ст. 81 ФЗ № 229-ФЗ удерживает в счёт долга до полного погашения или снятия ареста. Чтобы не создать себе состава ст. 17.14 КоАП РФ (и в крупных случаях — ст. 312 УК РФ), нельзя скрывать доходы и счета: новый счёт и источник дохода нужно раскрывать приставу, а для сохранения себе средств в размере прожиточного минимума — подать заявление по ч. 5.1 ст. 69 ФЗ № 229-ФЗ.

Практические действия: чек, прожиточный минимум, порядок погашения, обжалование

1. Постановка на учёт и чеки. Регистрация самозанятого — через приложение «Мой налог» (заявление + данные паспорта, без фото при использовании личного кабинета) (ч. 1, 2, 4 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ). При каждой оплате от заказчика клиент обязан сформировать и передать чек через «Мой налог»:

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику)
   — ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Налог (4% с частных заказчиков, эффективно ~3% за счёт вычета) удерживается с суммы, поступившей до исполнения судебными приставами: пристав взыскивает долг уже со средств, оставшихся после налогообложения дохода (ч. 1 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ), а не «поверх».

1. Сохранение прожиточного минимума. Клиенту нужно подать приставу заявление по ч. 5.1 ст. 69 ФЗ № 229-ФЗ (процитировано выше), указав один банковский счёт, на котором ежемесячно будет сохраняться сумма в размере прожиточного минимума трудоспособного населения (по РФ или по региону проживания, если региональный выше). После этого банк в силу ч. 5.3 ст. 70 и ч. 3.1 ст. 81 ФЗ № 229-ФЗ не будет обращать взыскание на эту защищённую сумму. Ограничение лимита 50% из ч. 1.1 ст. 99 на алименты/вред здоровью/вред от преступления здесь не действует — прожиточный минимум сохраняется и в этих случаях, за исключением прямо указанных в ч. 3.1 ст. 99.

2. Порядок погашения и контроль остатка. Долг погашается по мере списания банком поступающих сумм в размере задолженности (ч. 2 ст. 69, ч. 2–3 ст. 70, ч. 6 ст. 81 ФЗ № 229-ФЗ). Клиент вправе на любом этапе знакомиться с материалами исполнительного производства и контролировать остаток (ст. 50 ФЗ № 229-ФЗ), а также добровольно гасить долг напрямую — что полностью исключает дальнейшие списания по соответствующему производству.

3. Если пристав спишет лишнее или нарушит порядок. Постановление, действия или бездействие пристава обжалуются в порядке подчинённости (главному судебному приставу) и в суде:

Постановления, действия (бездействие) судебного пристава-исполнителя и других должностных лиц ФССП могут быть обжалованы в порядке подчинённости и оспорены в суде — срок подачи жалобы 10 дней со дня вынесения постановления или со дня, когда должник узнал о нём (ст. 121, 122 ФЗ № 229-ФЗ). В судебном порядке — оспаривание по правилам гл. 22 КАС РФ (административный иск об оспаривании постановления/действий должностного лица).

Вывод: регистрация через «Мой налог» + обязательные чеки (ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ), заявление приставу о сохранении прожиточного минимума (ч. 5.1 ст. 69 ФЗ № 229-ФЗ), раскрытие приставу нового счёта и источника дохода, контроль остатка долга и — при нарушениях — жалоба в порядке подчинённости или в суд (ст. 121–122 ФЗ № 229-ФЗ, гл. 22 КАС РФ). Это легальная и безопасная схема работы при действующих исполнительных производствах.