Требование уплаты 600 тыс. за продажу игрушек без сертификации

Продажа игрушек без сертификатов самозанятым: анализ ситуации, порядок обжалования и риск уголовного преследования

Ситуация, в которой Вы оказались, действительно неприятная, но давайте спокойно разберем ее с юридической точки зрения. Главное, что нужно понимать: статус самозанятого не освобождает от обязанности соблюдать требования к безопасности товаров. Требование на 600 000 рублей выглядит неправомерно завышенным, а риск уголовной ответственности при описанных обстоятельствах минимален, но не исключен.

1. Обязанность самозанятого по сертификации игрушек

Ваше заблуждение о том, что самозанятым не нужны сертификаты, к сожалению, ошибочно. Закон не делает различий между продавцом-организацией, ИП или самозанятым, когда речь идет о безопасности продукции.

• Игрушки подлежат обязательной сертификации. Технический регламент Таможенного союза "О безопасности игрушек" (ТР ТС 008/2011) прямо устанавливает, что игрушки выпускаются в обращение только после прохождения оценки соответствия. Конкретно для игрушек это не просто декларация, а именно сертификация, которую проводит аккредитованный орган.

  "Игрушки подлежат подтверждению соответствия требованиям настоящего технического регламента в форме сертификации." (Источник: ТР ТС 008/2011, Статья 4, пункт 1)

• Продавец обязан иметь документы. На Вас, как на продавце, лежала обязанность предоставить потребителю и, соответственно, проверяющим органам, документы о подтверждении соответствия.

  "При реализации игрушек продавец обязан предоставить потребителю документы, подтверждающие соответствие игрушек требованиям настоящего технического регламента (декларацию о соответствии или сертификат соответствия)." (Источник: ТР ТС 008/2011, Статья 3, пункт 3)
  "...заявитель обязан: ... предъявлять в органы государственного контроля (надзора) ... документы, свидетельствующие о подтверждении соответствия продукции требованиям технических регламентов (сертификат соответствия или их копии) либо регистрационный номер сертификата соответствия..." (Источник: Федеральный закон "О техническом регулировании", Статья 28, пункт 2)

Таким образом, факт нарушения с Вашей стороны, зафиксированный актом Роспотребнадзора, не вызывает сомнений.

2. Анализ законности и размера требования в 600 000 рублей

Вот здесь начинается самое важное. Сумма в 600 000 рублей, которую выставила Вам налоговая, не находит законного обоснования ни в налоговом, ни в административном законодательстве для Вашего статуса.

• Какова должна быть ответственность? За продажу товаров без обязательных сертификатов для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (к которым приравниваются самозанятые), предусмотрена административная ответственность.

  "Реализация продукции... без сертификата соответствия или декларации о соответствии, если сертификат или декларация обязательны, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до трехсот тысяч рублей." (Источник: КоАП РФ, Статья 14.45)
  Согласно примечанию к ст. 2.4 КоАП РФ, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут ответственность как должностные лица. Следовательно, максимальный штраф для Вас по этой статье — 40 000 рублей, а по ст. 14.45 КоАП — 30 000 рублей.
  "...лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица..." (Источник: КоАП РФ, Статья 2.4, примечание)

• Откуда могла взяться сумма в 600 000? Эта сумма фигурирует в КоАП РФ для юридических лиц при более серьезных нарушениях, например, когда нарушение требований технических регламентов создало угрозу причинения вреда.

  "Действия, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, ... создавшие угрозу причинения вреда жизни или здоровью граждан, ... - влекут наложение административного штрафа ... на юридических лиц - от трехсот тысяч до шестисот тысяч рублей..." (Источник: КоАП РФ, Статья 14.43, часть 2)

  Штраф в 600 000 рублей — это верхняя планка для организации-юридического лица. Вы же являетесь физическим лицом, применяющим налог на профессиональный доход. Назначение Вам такого штрафа является грубой ошибкой в квалификации. Более того, налоговый орган не уполномочен напрямую назначать административные штрафы за нарушение технических регламентов. Скорее всего, налоговый орган на основании акта Роспотребнадзора вынес Вам некое решение, которое Вы и должны обжаловать.

3. Порядок обжалования и стратегия снижения суммы

Обжаловать нужно требование налогового органа, так как именно оно является документом, обязывающим Вас к уплате. Действовать нужно в двух направлениях одновременно или последовательно: в административном порядке (в вышестоящий налоговый орган) и в судебном.

Пошаговый алгоритм действий:

1. Внимательно изучите документы. Убедитесь, что в полученной бумаге от налогового органа указано, какое именно решение послужило основанием для требования (например, решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или постановление по делу об административном правонарушении). Это определит порядок обжалования.

2. Обжалуйте требование в вышестоящий налоговый орган. Это обязательный досудебный порядок по Налоговому кодексу. Жалоба подается через ту инспекцию, которая вынесла требование.

   "Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд... В случае обжалования в судебном порядке... срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе..." (Источник: НК РФ, Статья 138, пункты 1, 3)
   "Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются." (Источник: НК РФ, Статья 139, пункт 1)
   Срок для подачи такой жалобы — один год с момента, когда Вы узнали о нарушении своих прав. В жалобе подробно изложите, почему Вы считаете сумму завышенной, ссылаясь на ст. 14.45 КоАП РФ и примечание к ст. 2.4 КоАП РФ, и попросите отменить требование или уменьшить сумму взыскания. Это приостановит взыскание для физических лиц (п. 5.2 ст. 138 НК РФ).

3. Одновременно или после этого обжалуйте в суд. Параллельно с жалобой в ФНС или после получения решения по ней, Вы можете подать административное исковое заявление в районный суд. Срок на обращение в суд — 3 месяца с того момента, как Вам стало известно о нарушении прав (или с момента получения решения по жалобе).

Аргументы для снижения суммы или отмены штрафа:

1. Неправильная квалификация и завышенный размер. Главный аргумент: Вы — физическое лицо (самозанятый), а не юридическое лицо. Штрафы для Вас должны назначаться по другой, гораздо более низкой шкале.
2. Малозначительность. Если объемы продаж были невелики, Вы ранее не привлекались к ответственности, можно заявить о малозначительности правонарушения. В этом случае суд или орган могут освободить Вас от штрафа, ограничившись устным замечанием.

   "При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием." (Источник: КоАП РФ, Статья 2.9)

3. Смягчающие обстоятельства. Вы можете сослаться на смягчающие обстоятельства: совершение правонарушения впервые, раскаяние, тяжелое материальное положение (подтвержденное документами), наличие малолетних детей и т.д.

   "Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются: 1) раскаяние лица, совершившего административное правонарушение; 2) добровольное прекращение противоправного поведения; ... 8) совершение административного правонарушения ... при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств; 10) совершение административного правонарушения ... женщиной, имеющей малолетнего ребенка." (Источник: КоАП РФ, Статья 4.2, пункт 1)

4. Замена штрафа на предупреждение. Если Вы относитесь к субъектам малого предпринимательства и правонарушение совершили впервые, а также при отсутствии вреда, Вы имеете право на замену административного штрафа на предупреждение.

   "Являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ... за впервые совершенное административное правонарушение, ... административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение..." (Источник: КоАП РФ, Статья 4.1.1, часть 1)

5. Рассрочка или отсрочка. Если суд все же назначит штраф, Вы можете ходатайствовать о рассрочке его уплаты на срок до трех месяцев, ссылаясь на тяжелое материальное положение.

   "С учетом материального положения лица, привлеченного к административной ответственности, уплата административного штрафа может быть рассрочена судьей, органом, должностным лицом, вынесшими постановление, на срок до трех месяцев." (Источник: КоАП РФ, Статья 31.5, часть 2)

4. Угроза уголовной ответственности («посадить»)

Страх уголовного преследования понятен, но в Вашей ситуации он не является первостепенным.

• Статья 238 УК РФ — самая релевантная. Она предусматривает ответственность за сбыт товаров, не отвечающих требованиям безопасности. Ответственность по ней наступает, только если будет доказано, что проданные Вами игрушки реально опасны для жизни или здоровья. Отсутствие сертификата само по себе не доказывает, что мишки были ядовитыми или травмоопасными. Если экспертиза не установит несоответствие игрушек требованиям безопасности, состава преступления по ст. 238 УК РФ нет.

  "Производство, хранение или перевозка в целях сбыта либо сбыт товаров и продукции... не отвечающих требованиям безопасности жизни или здоровья потребителей..." (Источник: УК РФ, Статья 238, часть 1)

• Статья 171 УК РФ (Незаконное предпринимательство) Вам не грозит, так как Вы были зарегистрированы в качестве самозанятого, то есть действовали законно. Отсутствие сертификата не делает Ваш бизнес незаконным с точки зрения этой статьи.

Выводы и рекомендации

1. Нарушение есть, но не уголовное. Вы действительно нарушили требования Технического регламента о сертификации игрушек.
2. Сумма в 600 000 рублей незаконна. Это штраф для организаций, к Вам он применяться не должен. Максимальный законный штраф для Вас — около 30 000 рублей.
3. Уголовное преследование маловероятно. Оно возможно только в случае, если экспертиза докажет реальную опасность игрушек. Сам факт отсутствия документов — основание для административной, а не уголовной ответственности.

Конкретные шаги:

• Не паникуйте и не спешите платить.
• Соберите все документы: акт Роспотребнадзора, требование налоговой.
• Немедленно подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган на требование об уплате 600 000 рублей, указав на неправильную квалификацию Вашего статуса и, как следствие, завышенный размер взыскания.
• Готовьтесь к суду. Если жалоба не поможет, подавайте административный иск в районный суд об оспаривании акта налогового органа. В суде активно ссылайтесь на все аргументы для снижения суммы: статус физлица, малозначительность, смягчающие обстоятельства.

Ситуация сложная, но разрешимая. Для составления грамотных процессуальных документов и выработки точной линии защиты я настоятельно рекомендую Вам лично обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на административных спорах и техническом регулировании. Он сможет оценить все нюансы именно Вашего дела.