Сотрудничество между ИП при реализации ГСМ через инфраструктуру АЗС
Анализ ситуации
Вы планируете сотрудничество с другим индивидуальным предпринимателем, при котором он будет самостоятельно заключать договоры купли-продажи топлива с корпоративными клиентами, используя вашу автозаправочную станцию. Расчеты между вами предполагается осуществлять по фактическому расходу топлива.
Правовая оценка схемы
Гражданско-правовые аспекты
Предлагаемая схема может быть реализована в рамках действующего гражданского законодательства, но требует правильного оформления отношений между предпринимателями.
"По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 990)
"По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 1005)
Налоговые аспекты
С точки зрения налогового законодательства важно правильно определить налоговую базу и оформить все операции:
"Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 156)
Рекомендуемая форма договора
Договор комиссии
Для вашей ситуации наиболее оптимальным представляется заключение договора комиссии, где:
- Вы выступаете комитентом (владельцем товара)
- Другой ИП - комиссионером (посредником)
"По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 990)
Альтернативные варианты
- Агентский договор - также возможен, но договор комиссии более четко регулирует отношения в вашем случае
- Договор простого товарищества - не рекомендуется из-за сложности учета и солидарной ответственности
Обязательные требования
Документооборот
"Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом" (Источник: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", статья 9)
Необходимо обеспечить оформление:
- Акта оказания услуг комиссионером
- Отчета комиссионера
- Документов, подтверждающих расходы
Применение ККТ
"Контрольно-кассовая техника... применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов" (Источник: Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники", статья 1.2)
При розничной продаже топлива необходимо применять ККТ и выдавать кассовые чеки.
Риски и рекомендации
Правовые риски
- Риск признания сделки мнимой
"Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 170)
- Налоговые риски при неправильном оформлении взаимоотношений
Рекомендации
- Заключите письменный договор комиссии с четким определением:
- Размера и порядка выплаты комиссионного вознаграждения
- Порядка представления отчетов комиссионером
- Ответственности сторон
"Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 991)
-
Организуйте правильный документооборот:
- Регулярные отчеты комиссионера
- Акты оказания услуг
- Первичные документы по всем операциям
-
Обеспечьте применение ККТ при розничных продажах
-
Вести раздельный учет операций по договору комиссии
Выводы
- Предлагаемая схема сотрудничества законна при правильном оформлении
- Договор комиссии является оптимальной формой регулирования отношений
- Необходимо соблюдение требований к документообороту и применению ККТ
- Расчеты по факту расхода топлива допустимы, но должны быть четко регламентированы в договоре
Для минимизации рисков рекомендую обратиться к адвокату для составления договора с учетом специфики вашего бизнеса и помощи в организации документооборота.
