Совмещение работы в государственном учреждении и самозанятости с высоким доходом
Анализ ситуации
Рассматриваемая ситуация связана с совмещением работы в государственном учреждении и статуса самозанятого с годовым доходом 15 млн рублей. Основные риски связаны с соблюдением антикоррупционного законодательства и налогового законодательства.
Обязанности по декларированию доходов
"Сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера членов своей семьи представителю нанимателя представляют: ... гражданский служащий, замещающий должность гражданской службы, включенную в перечень, установленный нормативными правовыми актами Российской Федерации, - ежегодно не позднее срока, установленного нормативными правовыми актами Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации", статья 20)
"Непредставление гражданским служащим сведений о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера членов своей семьи в случае, если представление таких сведений обязательно, либо представление заведомо неполных сведений является правонарушением, влекущим увольнение гражданского служащего с гражданской службы" (Источник: Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации", статья 20)
Правомерность совмещения деятельности
"В связи с прохождением гражданской службы гражданскому служащему запрещается: ... заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц" (Источник: Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации", статья 17)
Важно отметить, что самозанятость не является предпринимательской деятельностью в классическом понимании, однако значительный доход может привлечь внимание к возможному конфликту интересов.
Риски конфликта интересов
"Под конфликтом интересов в настоящем Федеральном законе понимается ситуация, при которой личная заинтересованность (прямая или косвенная) лица, замещающего должность, замещение которой предусматривает обязанность принимать меры по предотвращению и урегулированию конфликта интересов, влияет или может повлиять на надлежащее, объективное и беспристрастное исполнение им должностных (служебных) обязанностей" (Источник: Федеральный закон от 25.12.2008 N 273-ФЗ "О противодействии коррупции", статья 10)
"Непринятие гражданским служащим мер по предотвращению и (или) урегулированию конфликта интересов, стороной которого он является, за исключением случаев, установленных федеральными законами" является основанием для увольнения в связи с утратой доверия (Источник: Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации", статья 59.2)
Налоговые риски и ответственность
"Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 106)
"Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере" влечет уголовную ответственность (Источник: Уголовный кодекс Российской Федерации, статья 198)
"Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей" (Источник: Уголовный кодекс Российской Федерации, статья 198)
Выводы и рекомендации
-
Обязанность декларирования: Доход от самозанятости в размере 15 млн рублей подлежит обязательному декларированию в составе сведений о доходах, представляемых государственным служащим.
-
Риск конфликта интересов: Значительный доход от самозанятости создает повышенный риск возникновения конфликта интересов, особенно если деятельность связана со сферой служебных полномочий.
-
Налоговые риски: Доход 15 млн рублей является значительным и с высокой вероятностью привлечет внимание налоговых органов. Неправильное применение налогового режима самозанятости или неуплата налогов могут привести к:
- Налоговой ответственности (штрафы, пени)
- Административной ответственности
- Уголовной ответственности (при уклонении в крупном размере)
-
Процедурные риски:
- Обязанность уведомлять о возникшем конфликте интересов
- Риск увольнения за непредставление или представление неполных сведений о доходах
- Риск увольнения в связи с утратой доверия
Рекомендации:
- Строго соблюдать требования о декларировании всех доходов
- Убедиться в отсутствии конфликта интересов между служебной деятельностью и самозанятостью
- Корректно применять налоговый режим для самозанятых и своевременно уплачивать налоги
- При возникновении сомнений обратиться к адвокату для получения индивидуальной консультации с учетом конкретных обстоятельств
Учитывая значительный размер дохода и статус государственного служащего, рекомендуется проявлять особую внимательность к соблюдению всех требований законодательства.
