Обязан ли иностранный работник получать ИНН в России

Обязан ли иностранный работник из Узбекистана получить ИНН в России и какие последствия за его отсутствие?

Анализ ситуации

Гражданин Узбекистана заключил трудовой договор с российской компанией и планирует постоянно работать на территории РФ. Работодатель требует предоставить ИНН, однако у работника его нет, а есть только временная регистрация. Рассмотрим правовые основания и последствия.

---

1. Обязан ли иностранный гражданин, работающий по трудовому договору, получить ИНН?

Да, обязан. ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) присваивается при постановке на учет в налоговом органе, что является обязательным для всех налогоплательщиков, включая иностранных граждан, получающих доходы от источников в РФ.

Налоговый кодекс РФ прямо устанавливает:

"Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации" (НК РФ, статья 207, пункт 1)

Ваш работодатель будет удерживать НДФЛ из вашей заработной платы, так как он является налоговым агентом. Для этого необходима ваша идентификация в налоговой системе.

"Российские организации ... от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога" (НК РФ, статья 226, пункт 1)

Кроме того, сама постановка на учет в налоговом органе является обязанностью:

"В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту ... жительства физического лица, а также по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом" (НК РФ, статья 83, пункт 1)

"Иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах в порядке, установленном настоящей статьей" (НК РФ, статья 83, пункт 3)

Также следует учитывать, что работодатель обязан сдавать отчетность (расчет по страховым взносам, сведения о доходах физических лиц) в налоговые органы, для чего необходимо идентифицировать каждого работника. В документах, подаваемых в налоговую, налогоплательщик указывает свой ИНН.

Таким образом, получение ИНН обязательно для иностранного работника, осуществляющего трудовую деятельность в РФ по трудовому договору.

---

2. В какие сроки необходимо получить ИНН?

Конкретный срок для подачи заявления на постановку на учет зависит от способа постановки.

Вариант 1: Самостоятельное обращение в налоговый орган.

Вы можете обратиться с заявлением о постановке на учет в любой налоговый орган по вашему выбору. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет в течение пяти дней со дня получения заявления и в тот же срок выдать свидетельство (сведения о постановке на учет).

"Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица, поданного в соответствии с пунктами 6, 7 или 7.2 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом" (НК РФ, статья 84, пункт 2)

Вариант 2: Постановка на учет по инициативе налогового органа.

Налоговый орган может поставить вас на учет на основании сведений от органов миграционного учета или от вашего работодателя. Это происходит в течение 15 дней со дня получения таких сведений:

"Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранного гражданина, лица без гражданства, указанных в пункте 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса организацией (индивидуальным предпринимателем), являющейся источником выплаты дохода таким иностранному гражданину, лицу без гражданства, ... в течение пятнадцати дней со дня получения указанных сведений" (НК РФ, статья 84, пункт 2.1)

Рекомендуемый срок: Лучше не затягивать и подать заявление в налоговый орган в течение 30 дней с момента заключения трудового договора или начала работы. Однако четкого срока в законе для физических лиц не установлено, но есть санкции за ведение деятельности без постановки на учет (см. ниже).

---

3. Какие последствия наступают при отсутствии ИНН?

Для работника:

Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (то есть неподача заявления о постановке на учет) влечет:

"Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей" (НК РФ, статья 116, пункт 1)

Также напомним: за неисполнение обязанностей налогоплательщика (а постановка на учет – обязанность) предусмотрена ответственность:

"За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации" (НК РФ, статья 23, пункт 5)

Для работодателя:

Отсутствие у работника ИНН не является прямым нарушением со стороны работодателя. Однако работодатель обязан представлять в налоговую отчетность, содержащую сведения о каждом физическом лице, включая его ИНН. Если работодатель не сможет указать ИНН работника в отчетности (например, в справках 2-НДФЛ или расчете по страховым взносам), это может быть расценено как представление недостоверных персонифицированных сведений.

"Если в представляемом плательщиком расчете ... указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным" (НК РФ, статья 431, пункт 7)

Это может привести к штрафу для работодателя. Кроме того, работодатель не сможет надлежащим образом исполнить обязанности налогового агента, что также чревато санкциями.

---

4. Влияет ли наличие временной регистрации на обязанность получения ИНН?

Нет, не влияет. Временная регистрация (постановка на миграционный учет по месту пребывания) не освобождает от обязанности встать на налоговый учет. Напротив, сам факт регистрации может ускорить процесс, поскольку сведения о вашей регистрации передаются в налоговый орган по месту пребывания.

"Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней" (НК РФ, статья 85, пункт 3)

Постановка на учет осуществляется налоговым органом именно по месту вашего жительства (пребывания), как указано в пункте 7 статьи 83 НК РФ:

"Постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания – при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации)"

Таким образом, без ИНН обойтись нельзя, даже при наличии временной регистрации. Работодатель вправе требовать его предоставления для выполнения своих налоговых обязательств.

---

Выводы и рекомендации

1. ИНН получить обязательно. Это ваша прямая обязанность как налогоплательщика, а также необходимое условие для правильного исчисления и уплаты налогов вашим работодателем.
2. Срок для получения: Немедленно после заключения трудового договора. Самостоятельно обратитесь в любой налоговый орган с заявлением (форма № 2-2-Учет) и копией паспорта (с переводом). Срок оформления – 5 рабочих дней.
3. Последствия бездействия: Штраф до 10 000 рублей за нарушение срока постановки на учет. Работодатель также может столкнуться с проблемами при сдаче отчетности.
4. Временная регистрация не освобождает от обязанности получить ИНН, а лишь определяет налоговый орган, в котором вы будете состоять на учете.
5. Если работодатель требует ИНН, но у вас его нет: Объясните ситуацию, подайте заявление в налоговую и предоставьте работодателю справку о постановке на учет (выдается налоговым органом). Альтернативно, работодатель может сам сдать сведения о вас (пункт 7.4 статьи 83 НК РФ), и налоговая поставит вас на учет в течение 15 дней, присвоив ИНН.
6. Рекомендуем обратиться к адвокату, специализирующемуся на трудовом и налоговом праве, если работодатель продолжает требовать ИНН, а у вас возникают сложности с его получением. Также адвокат поможет в случае возникновения налоговых споров с проверяющими органами.