Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Декретные отпуска и пособия

Нерезидент РФ на 1/8 ставки, отпуск по БиР: выплаты на ребенка, изменение места работы в договоре, НДФЛ 13% или 30%, взносы, возврат ставки

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подайте работодателю письменное заявление об изменении условия о месте работы и объёма занятости до полной ставки.descriptionЗаявление об изменении условий трудового договора
  2. 2
    Потребуйте перерасчёта НДФЛ за 2024 год по ставке 13%/15% как дистанционного работника российской организации.descriptionТребование работодателю о перерасчёте НДФЛ за 2024 год по ставке 13%/15% как дистанционному работнику российской организации и возврате излишне удержанного нало (свободная форма)
  3. 3
    Запросите у работодателя справку о начисленных и уплаченных страховых взносах за расчётный период.
  4. 4
    Подайте работодателю заявление на пособие по БиР и единовременное пособие при рождении ребёнка.descriptionЗаявление о назначении единовременного пособия при рождении ребенка (направляется работодателю заказным письмом с описью вложения) (свободная форма)
  5. 5
    Оформите заявление на ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет через работодателя.descriptionЗаявление матери о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет и назначении ежемесячного пособия по месту работы (свободная форма)
  6. 6
    Не подавайте заявление на единое пособие в СФР — при фактическом проживании за границей права на него нет.

Документы и доказательства

  • Трудовой договор и дополнительные соглашения — подтверждение работы по ТК РФ и ставки 1/8.
  • Расчётные листки за август–ноябрь 2023 года с удержанием НДФЛ 13%.
  • Справка 2-НДФЛ и документы об уплате страховых взносов работодателем.
  • Документы о статусе: паспорт РФ, ВНЖ/вид на жительство, отметки о пребывании в РФ и ЕС.
  • Листок нетрудоспособности по беременности и родам, оформленный в установленном порядке.

  • Срочно: первые шаги

    • Подайте работодателю письменное заявление о пособии по БиР до ухода в отпуск в декабре.
    • Запросите у работодателя справку о доходах и расчёт среднего заработка за два предшествующих года.
    • Подайте заявление об изменении условия о месте работы и объёме занятости по соглашению сторон.
    • Потребуйте перерасчёта НДФЛ: с 01.01.2024 доход дистанционного работника облагается по 13%/15%, а не 30%.
    • Сохраните расчётные листки за август–ноябрь с удержанием 13% как доказательство.
    • Уточните у работодателя, начисляются ли взносы на ВНиМ — от этого зависит право на страховые пособия.

  • Денежные требования

    • Требуйте пособие по БиР в размере 100% среднего заработка за 2 предшествующих года.
    • Требуйте ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет — 40% среднего заработка.
    • Требуйте единовременное пособие при рождении ребёнка за счёт средств Фонда.
    • При заработке ниже МРОТ пособие считают из МРОТ пропорционально 1/8 ставки — размер будет ниже.
    • Единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребёнка вам не положено — нет постоянного проживания в РФ.
    • Пособия по БиР и детские выплаты НДФЛ не облагаются — удерживать налог с них неправомерно.

  • Сроки и риски

    • Пособие по БиР выплачивается единовременно за весь отпуск — подайте заявление работодателю до начала отпуска в декабре.
    • Единовременное пособие при рождении ребёнка — обратитесь не позднее 6 месяцев со дня рождения.
    • Ежемесячное пособие по уходу до 1,5 лет — заявление подаётся по месту работы, выплата с месяца рождения.
    • Единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребёнка вам не положено — не тратьте срок на обращение.
    • Риск: при работе на 1/8 ставки пособие по БиР и по уходу будет рассчитано из МРОТ пропорционально занятости — суммы низкие.
    • Риск: удержание НДФЛ 13% вместо 30% за 2023 год может повлечь перерасчёт налога — уточните у работодателя порядок.

  • Чего не делать

    • Не требуйте указать в договоре другую страну ради смены ставки — на НДФЛ это не влияет.
    • Не соглашайтесь на удержание НДФЛ 30% с августа — применяется 13%/15% по пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ.
    • Не отказывайтесь от пособия по БиР, единовременного при рождении и по уходу до 1,5 лет — статус застрахованного лица сохраняется.
    • Не рассчитывайте на единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребёнка — нужно постоянное проживание в РФ.
    • Не скрывайте от работодателя фактическое место работы и налоговый статус — это создаёт риски по взносам и НДФЛ.
    • Не подписывайте допсоглашение об изменении места работы без письменного расчёта налоговых последствий.

  • Когда нужен адвокат

    • Спор с работодателем об изменении условия договора о месте работы — нужен адвокат.
    • Отказ работодателя платить пособия по БиР, при рождении и по уходу — обратитесь к адвокату.
    • Если фНС выставит требование о доплате НДФЛ 30% за 2023 год: Требование ФНС о доплате НДФЛ 30% за 2023 год — защищайте позицию с адвокатом.
    • Спор о размере пособия при неполной ставке (1/8) — расчёт лучше проверить с адвокатом.
    • Если клиент постоянно проживает в РФ и получит отказ в едином пособии: Отказ в едином пособии на ребёнка при постоянном проживании в РФ — оспаривайте с адвокатом.

  • Альтернативные пути

    • Согласуйте с работодателем изменение трудового договора: место работы — другая страна, дистанционный характер.
    • Подайте работодателю заявление об изменении ставки с 1/8 на полную по соглашению сторон.
    • Запросите у работодателя перерасчёт НДФЛ за 2024 год по ставке 13% как дистанционному работнику.
    • Проверьте в расчётных листках удержание взносов на ВНиМ — от них зависит право на пособия.
    • Оформите пособия по БиР и по уходу через работодателя, а не через соцзащиту.
    • Уточните у работодателя порядок выплаты пособий при фактическом нахождении за границей.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиентка состоит в трудовых отношениях с российской организацией по трудовому договору с местом работы в крупном городе РФ; работает на условиях неполного рабочего времени — 1/8 ставки. В апреле 2023 года она утратила статус налогового резидента РФ, фактически находится в стране ЕС, где также не имеет статуса налогового резидента и ВНЖ. Работодатель осведомлён об утрате налогового резидентства, однако продолжает удерживать НДФЛ по ставке 13%, страховые взносы уплачиваются без изменений. В декабре 2023 года клиентка уходит в отпуск по беременности и родам. Планирует с августа 2023 года увеличить занятость с 1/8 до полной ставки и просит указать в трудовом договоре местом исполнения обязанностей другую страну.

Затронутые правоотношения:

  • Трудовые — изменение условия о месте работы и объёма занятости (ставки) возможно только по соглашению сторон или в порядке, предусмотренном ТК РФ; указание в договоре иной страны как места исполнения обязанностей не тождественно автоматическому изменению налоговых последствий, но влияет на квалификацию дохода и на определение применимых правил социального страхования.
  • Налоговые (НДФЛ) — утрата статуса налогового резидента РФ меняет применимую ставку налога; с 01.01.2024 вознаграждение дистанционного работника российской организации прямо отнесено к доходам от источников в РФ, что влияет на порядок налогообложения и на обязанности налогового агента.
  • Социально-страховые — сохранение статуса застрахованного лица по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяет право на пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребёнка и ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
  • Право социального обеспечения (детские выплаты) — разграничение страховых пособий и единого пособия в связи с рождением и воспитанием ребёнка, для которого обязательно постоянное проживание на территории РФ.

Юридически значимые обстоятельства:

  1. Клиентка работает по трудовому договору с российской организацией, и за неё уплачиваются страховые взносы — это сохраняет её статус застрахованного лица независимо от налогового резидентства и места фактического проживания.
  2. Утрата налогового резидентства РФ в апреле 2023 года — определяет налоговую ставку и порядок налогообложения доходов, полученных от российского работодателя.
  3. Фактическое нахождение в стране ЕС без ВНЖ и без статуса налогового резидента этой страны — исключает постоянное проживание на территории РФ, что лишает права на единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребёнка.
  4. Работа на 1/8 ставки в течение расчётного периода — влияет на размер пособия по беременности и родам, поскольку при заработке ниже МРОТ пособие исчисляется из МРОТ пропорционально продолжительности рабочего времени.
  5. Планируемое изменение ставки с 1/8 на полную с августа 2023 года — не окажет существенного влияния на размер пособия по беременности и родам, так как расчётный период составляют два предшествующих календарных года.
  6. Намерение указать в трудовом договоре другую страну как место исполнения обязанностей — само по себе не изменяет налоговый статус и не отменяет право на страховые пособия, но влияет на квалификацию дохода для целей НДФЛ с учётом положений ст. 208 НК РФ.

Право на пособия по материнству и детские выплаты для нерезидента, работающего по ТК РФ

Ключевой вопрос — статус застрахованного лица. Оно определяется не налоговым резидентством, а фактом работы по трудовому договору с российской организацией, начисляющей страховые взносы.

Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13 5 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), а также временно пребывающие в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13 5 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"): (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ) 1) лица, работающие по трудовым договорам
— ч. 1 ст. 2 ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Это означает: если клиентка — гражданка РФ (или иностранка, постоянно/временно проживающая либо временно пребывающая в РФ) и работает по трудовому договору, то она подлежит обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ независимо от места фактического выполнения работы и от налогового резидентства. Страховой статус не теряется от переезда в ЕС, пока действует трудовой договор и уплачиваются взносы.

  1. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с настоящим Федеральным законом, являются застрахованными лицами. 3. Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4 5 настоящего Федерального закона. (В редакции Федерального закона от 27.06.2018 № 164-ФЗ) 4. Застрахованные лица имеют право на получение страхового обеспечения при соблюдении условий, предусмотренных настоящим Федеральным законом, а также Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" и Федеральным законом "О погребении и похоронном деле" .
    — ч. 2 ст. 2 ФЗ № 255-ФЗ

Следовательно, при наступлении страхового случая «беременность и роды» (п. 2 ч. 2 ст. 1.3 ФЗ № 255-ФЗ) у неё возникает право на пособие по беременности и родам.

  1. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка. 2. (Часть утратила силу - Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ) 3. Застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда
    — ч. 1 и ч. 3 ст. 11 ФЗ № 255-ФЗ

Пособие по БиР исчисляется за 2 предшествующих календарных года исходя из заработка. Поскольку клиентка весь год работала на 1/8 ставки с заведомо низким заработком, почти наверняка сработает гарантия МРОТ:

  1. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не учитывается в случаях, если в соответствии с частями 2, 4 и 4 2 статьи 13 настоящего Федерального закона пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются застрахованному лицу страховщиком также по этому другому страхователю (этим другим страхователям), а также в случае назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу, занятому у нескольких страхователей, за исключением периода, предшествующего периоду работы (службы, иной деятельности) у страхователя, по которому назначается и выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
    — ч. 1 и ч. 1.1 ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ

То есть при заработке ниже МРОТ пособие считается из МРОТ, но пропорционально продолжительности рабочего времени (1/8 ставки). Это существенно снизит размер пособия по сравнению с «полным» МРОТ. После возврата на полную ставку до начала отпуска по БиР расчёт всё равно идёт по заработку за 2 предшествующих года, поэтому резкое повышение ставки в конце 2023 года на размер пособия почти не повлияет (если только не было иного заработка).

Вывод по пособиям (вопрос 1 и 2в): пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребёнка и ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет положены клиентке как застрахованному лицу независимо от утраты налогового резидентства и от указания в договоре места работы за рубежом — при условии, что она остаётся гражданкой РФ либо имеет законный статус проживания/пребывания в РФ и продолжает работать по трудовому договору с уплатой взносов. Смена страны в договоре или фактический переезд в ЕС сами по себе эти выплаты не отменяют. Размер пособий будет считаться из её фактического (низкого) заработка с учётом пропорции неполного времени.

Единое (ежемесячное) пособие в связи с рождением и воспитанием ребёнка — недоступно без постоянного проживания в РФ

Отдельно нужно разграничить единое пособие (ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребёнка) от «страховых» пособий. Для него установлены иные условия.

Право на ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка предоставляется нуждающимся в социальной поддержке беременным женщинам и лицам, имеющим детей в возрасте до 17 лет, при условии, если они являются гражданами Российской Федерации и постоянно проживают на территории Российской Федерации
— абз. 1 ст. 9 ФЗ № 81-ФЗ

Из этого следует: раз клиентка утратила налоговое резидентство, фактически находится в ЕС, не имеет ВНЖ в стране ЕС и, по-видимому, не проживает постоянно на территории РФ (выехала), то условие «постоянно проживает на территории Российской Федерации» у неё не выполняется. Поэтому на единое пособие (и для неё как беременной — на ежемесячное пособие женщине, вставшей на учёт в ранние сроки) она претендовать не сможет.

Аналогично действует правило ст. 1 ФЗ № 81-ФЗ, распространённое только на граждан РФ, проживающих на территории РФ, и на постоянно/временно проживающих в РФ иностранцев:

Действие настоящего Федерального закона распространяется на: граждан Российской Федерации, проживающих на территории Российской Федерации; граждан Российской Федерации, проходящих военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, в войсках национальной гвардии, в Государственной противопожарной службе, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, органах принудительного исполнения Российской Федерации, таможенных органах, и гражданский персонал воинских формирований Российской Федерации, находящихся на территориях иностранных государств в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации; (В редакции федеральных законов от 21.07.1998 № 117-ФЗ, от 25.07.2002 № 116-ФЗ, от 22.08.2004 № 122-ФЗ, от 03.07.2016 № 305-ФЗ, от 29.07.2018 № 264-ФЗ, от 01.10.2019 № 328-ФЗ) постоянно проживающих на территории Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства, а также беженцев; (В редакции Федерального закона от 05.12.2006 № 207-ФЗ) временно проживающих на территории Российской Федерации и подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иностранных граждан и лиц без гражданства. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 05.12.2006 № 207-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ) Действие настоящего Федерального закона не распространяется на: граждан Российской Федерации (иностранных граждан и лиц без гражданства), дети которых находятся на полном государственном обеспечении; граждан Российской Федерации (иностранных граждан и лиц без гражданства), лишенных родительских прав либо ограниченных в родительских правах, за исключением случаев назначения и выплаты пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка женщине, вставшей на учет в медицинской организации в ранние сроки беременности (до двенадцати недель) , и единовременного пособия беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву; (В редакции федеральных законов от 05.04.2013 № 45-ФЗ, от 07.06.2013 № 129-ФЗ, от 26.05.2021 № 151-ФЗ, от 21.11.2022 № 455-ФЗ) граждан Российской Федерации, выехавших на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации
— ст. 1 ФЗ от 19.05.1995 № 81-ФЗ

Вывод по вопросу 1 (в части ежемесячных выплат): «страховые» пособия (по БиР, единовременное при рождении, ежемесячное по уходу до 1,5 лет) клиентке положены; а вот единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребёнка — НЕ положено, поскольку она не проживает постоянно в РФ и фактически выехала на проживание за границу.

Изменение ставки с 1/8 на полную и указание страны в договоре: НДФЛ и взносы

а) Будет ли облагаться 30% НДФЛ после указания в договоре другой страны?

Ставка НДФЛ зависит не от формулировки места работы в договоре, а от двух факторов: (1) налогового статуса работника и (2) квалификации дохода (от источника в РФ или за её пределами).

налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 268-ФЗ; от 03.04.2017 № 58-ФЗ) 2 1 . Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ) 2 2 .
— п. 2 ст. 207 НК РФ

Клиентка — нерезидент РФ. По общему правилу для нерезидентов установлена ставка 30%:

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ) от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227 1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ) от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ;
— п. 3 ст. 224 НК РФ

Однако с 01.01.2024 вознаграждение дистанционного работника российской организации прямо отнесено к доходам от источников в РФ:

вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации
— пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ

Из системной связи п. 3 ст. 224 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ (ставка 13% для доходов дистанционных работников по пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ) следует: с 01.01.2024 её доход от работы на российскую организацию облагается по ставке 13% (или 15% при превышении пороговых значений налоговой базы), а НЕ 30% — независимо от того, какая страна указана в договоре местом исполнения обязанностей и от того, что она нерезидент.

Важное уточнение по периоду 2023 года (до 01.01.2024): в 2023 году доход дистанционного работника, фактически выполняющего работу из-за рубежа, не признавался доходом от источника в РФ, и НДФЛ с него в РФ не удерживался (это уже установлено системой ранее). Указание в договоре другой страны здесь ничего не меняет в части 2023 года — решающее значение имеет фактическое место выполнения работы и дата.

б) Продолжит ли работодатель удерживать страховые взносы?

Да. Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм) начисляются работодателем на выплаты по трудовому договору независимо от места фактического выполнения работы и от налогового статуса работника — пока действует трудовой договор с российской организацией и работник остаётся застрахованным (это прямо вытекает из ч. 1 ст. 2 ФЗ № 255-ФЗ, процитированной выше, и из статуса застрахованного лица). Указание другой страны в договоре не отменяет начисление взносов.

в) Лишится ли выплат по БиР после смены страны?

Нет, по основаниям, изложенным в первом блоке: страховой статус сохраняется, пока действует трудовой договор и уплачиваются взносы.

г) Облагаются ли выплаты по БиР налогом?

  1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме); (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) возмещением стоимости полагающегося натурального довольствия (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме); (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
    — пп. 1 п. 1 ст. 217 НК РФ

Пособие по беременности и родам — это государственное пособие, и оно не облагается НДФЛ (в отличие от пособия по временной нетрудоспособности). Аналогично пособия по БиР не облагаются страховыми взносами (ст. 422 НК РФ исключает государственные пособия из базы).

Вывод по вопросу 2: изменить ставку с 1/8 на полную работодатель вправе только по соглашению сторон (ст. 72 ТК РФ) — «попросить» можно, но обязать работодателя нельзя без его согласия (за исключением случаев, прямо предусмотренных законом, которых здесь нет). Указание в договоре местом исполнения обязанностей другой страны: с 01.01.2024 это НЕ приведёт к ставке 30% — доход останется «от источника в РФ» со ставкой 13% (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Взносы продолжат удерживаться. Право на пособия по БиР и детские пособия сохранится. Сами пособия НДФЛ и взносами не облагаются.

Удержание 13% и судьба налога: доплачивать или требовать возврат

Здесь нужно разделить два временных пласта.

Период 2023 года (до 01.01.2024). Если фактически работа выполнялась дистанционно из-за рубежа (что следует из «живу в стране ЕС», «ВНЖ не получила, там тоже нерезидент»), то в 2023 году её доход не являлся доходом от источника в РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ вступил в силу только с 01.01.2024). Для нерезидента доход от источника за пределами РФ вообще не является объектом обложения НДФЛ в РФ (ст. 209 НК РФ устанавливает объектом для нерезидентов только доход от источников в РФ). Следовательно, удержанные работодателем 13% за 2023 год — излишне удержанный налог, который подлежит возврату.

Механизм возврата — ст. 231 НК РФ: налоговый агент, излишне удержавший налог, обязан вернуть его работнику на основании заявления; при невозможности возврата агентом — возврат производит налоговый орган. За 2023 год возвращаться должна сумма излишне удержанного НДФЛ у самого работодателя (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Период с 01.01.2024. С этой даты доход исчисляется и удерживается по ставке 13% правомерно (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 + п. 3.1 ст. 224 НК РФ). То есть удержание 13% — это правильная ставка, а не «недобор до 30%». Доплачивать 17% до 30% не нужно: ставка 30% к этим доходам не применяется.

Следовательно, на вопрос «нужно ли самой доплатить 17%» — нет; а вот «должен ли работодатель вернуть уплаченное» — да, но только за 2023 год, в части дохода, который фактически был получен за работу из-за рубежа до 01.01.2024.

Если работодатель отказывается возвращать излишне удержанный НДФЛ, нужно подать ему письменное заявление о возврате (со ссылкой на п. 1 ст. 231 НК РФ), а при отказе — обратиться в налоговый орган по месту учёта либо обжаловать бездействие агента (жалоба в ФНС, иск в суд о взыскании излишне удержанного налога).

Вывод по вопросу 3: удержание 13% в августе–ноябре 2023 года при фактической работе из-за рубежа — это излишне удержанный НДФЛ за 2023 год, подлежащий возврату работодателем (или налоговым органом), а доплачивать «недостающие 17%» не требуется ни за какой период: с 01.01.2024 ставка 13% для её дохода установлена законом, ставка 30% не применяется.

Право на страховые пособия по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребёнка и ежемесячное пособие по уходу до 1,5 лет у вас сохраняется — при условии, что вы являетесь гражданкой РФ либо имеете статус проживания/пребывания в РФ (постоянно или временно проживаете либо временно пребываете), и остаётесь застрахованным лицом по трудовому договору с российской организацией, уплачивающей страховые взносы; при ином вашем статусе вопрос требует отдельной проверки. Налоговый статус нерезидента и указание в договоре другой страны на это право не влияют. Однако единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребёнка вам не положено — оно требует постоянного проживания на территории РФ.

По вопросу 1 — выплаты на ребёнка:

Пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребёнка и ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет вам положены — при условии, что вы являетесь гражданкой РФ либо имеете статус проживания/пребывания в РФ; при ином статусе вопрос требует отдельной проверки. Основание — ч. 1 и ч. 2 ст. 2 ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ: вы работаете по трудовому договору с российской организацией, которая начисляет страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, следовательно, вы являетесь застрахованным лицом независимо от налогового резидентства и места фактического выполнения работы. Пособие по БиР выплачивается в размере 100% среднего заработка (ч. 1 ст. 11 ФЗ № 255-ФЗ), а ежемесячное пособие по уходу — 40% среднего заработка (абз. 2 ст. 15 ФЗ № 81-ФЗ). Расчёт идёт из фактического заработка за два предшествующих календарных года (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ); при неполном рабочем времени и низком заработке размер пособия будет существенно ниже, чем при полной ставке и полном МРОТ.

Единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребёнка вам НЕ положено. Согласно абз. 1 ст. 9 ФЗ № 81-ФЗ, право на него имеют только граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ. Если вы фактически не проживаете постоянно в РФ (что следует из вашего описания — вы находитесь в ЕС), условие не выполняется; при сохранении постоянного проживания в РФ условие выполняется. Это же следует из ст. 1 ФЗ № 81-ФЗ, которая не распространяет действие закона на граждан РФ, выехавших на постоянное место жительства за пределы РФ.

По вопросу 2 — изменение ставки и указание другой страны в договоре:

а) НДФЛ 30% вы платить не будете. С 01.01.2024 вознаграждение дистанционного работника по договору с российской организацией прямо отнесено к доходам от источников в РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ) и облагается по ставке 13% (или 15% при превышении пороговых значений налоговой базы), а не 30% — независимо от того, какая страна указана в договоре местом исполнения обязанностей и от вашего статуса нерезидента (п. 3 ст. 224 НК РФ; ставка 13/15% для таких доходов следует из п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Указание в договоре другой страны на ставку НДФЛ не влияет — решающее значение имеет квалификация дохода по пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ.

б) Страховые взносы работодатель продолжит удерживать. Пока действует трудовой договор с российской организацией и вы остаётесь застрахованным лицом, взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм начисляются независимо от места фактического выполнения работы и налогового статуса — это следует из общего режима обложения выплат по трудовому договору (гл. 34 НК РФ) и статуса застрахованного лица (ч. 1 ст. 2 ФЗ № 255-ФЗ). Смена страны в договоре это не отменяет.

в) Выплат по БиР вы не лишитесь. Страховой статус сохраняется, пока действует трудовой договор и уплачиваются взносы (ч. 1 и ч. 2 ст. 2 ФЗ № 255-ФЗ), — при условии, что вы являетесь гражданкой РФ либо имеете статус проживания/пребывания в РФ; при ином статусе вопрос требует отдельной проверки. Указание другой страны в договоре или фактический переезд в ЕС сами по себе право на пособие по БиР, единовременное при рождении и ежемесячное по уходу до 1,5 лет не отменяют.

г) Выплаты по БиР налогом не облагаются. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 217 НК РФ, государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности) освобождены от НДФЛ. Пособие по беременности и родам относится к государственным пособиям и НДФЛ не облагается.

По вопросу 3 — удержание 13% после утраты статуса резидента:

За период с 01.01.2024 работодатель удерживает НДФЛ правильно — по ставке 13% (или 15% при превышении порога), поскольку ваш доход квалифицируется по пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ как доход от источника в РФ, и для него установлена ставка 13%, а не 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ; ставка 13/15% для таких доходов следует из п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Доплачивать 17% не нужно.

За 2023 год ситуация иная: доход дистанционного работника, фактически выполнявшего работу из-за рубежа, не признавался доходом от источника в РФ, и НДФЛ с него в РФ удерживаться не должен был. Если в 2023 году вы фактически работали из-за рубежа, а работодатель удерживал 13%, эти суммы являются излишне удержанными и подлежат возврату работодателем по вашему заявлению в порядке ст. 231 НК РФ. Если же в 2023 году вы фактически работали на территории РФ, удержание 13% было правомерным.

Пошаговые действия

  1. По пособиям по БиР, единовременному при рождении и ежемесячному по уходу до 1,5 лет: подайте работодателю заявление о назначении пособия с приложением листка нетрудоспособности по беременности и родам (для пособия по БиР) и свидетельства о рождении ребёнка (для единовременного и ежемесячного пособий). Работодатель обязан назначить пособие в течение 10 календарных дней со дня приёма заявления с необходимыми документами и выплатить в ближайший день выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 ФЗ № 255-ФЗ). При отказе — обращайтесь в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования РФ по месту регистрации работодателя, а затем в суд.

  2. По единому пособию в связи с рождением и воспитанием ребёнка: не подавайте заявление, если вы не проживаете постоянно на территории РФ — в назначении будет отказано на основании абз. 1 ст. 9 ФЗ № 81-ФЗ. Если вы вернётесь в РФ и будете постоянно проживать на её территории, сможете обратиться в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования РФ по месту жительства.

  3. По изменению ставки с 1/8 на полную: заключите с работодателем дополнительное соглашение к трудовому договору об изменении условия о продолжительности рабочего времени (ст. 72 ТК РФ). Указание другой страны в договоре возможно по соглашению сторон (ст. 72 ТК РФ), но на НДФЛ и взносы это не повлияет.

  4. По НДФЛ за 2023 год: если в 2023 году вы фактически работали из-за рубежа, подайте работодателю письменное заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ с указанием банковских реквизитов. Работодатель обязан вернуть излишне удержанную сумму в течение трёх месяцев со дня получения заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ). При отказе или пропуске срока — обращайтесь в налоговый орган по месту учёта работодателя, а затем в суд. Если в 2023 году вы фактически работали на территории РФ, удержание 13% было правомерным, и возврат не производится.