Стоит ли оплачивать НДФЛ 13% за стажировку, если работодатель просит перевести деньги перед выплатой зарплаты

Кто обязан уплатить НДФЛ с вознаграждения за стажировку — работник или налоговый агент?

Вопрос принципиальный: законодательство возлагает обязанность исчислить, удержать и уплатить НДФЛ не на получателя дохода, а на налогового агента — организацию или ИП, являющуюся источником выплаты. Работник или исполнитель по ГПХ получает доход уже за вычетом налога; отдельно ничего платить не должен. Налог удерживается из дохода при его фактической выплате, а не авансом «до вывода зарплаты».

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога
— п. 1 ст. 226 НК РФ

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. (В редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также на налоговых агентов в отношении доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ) 5.
— п. 4 ст. 226 НК РФ

Это означает для вашей ситуации: «работодатель» (организация/ИП), допустивший вас к стажировке и выплачивающий вознаграждение, обязан сам рассчитать НДФЛ с заработанной суммы, удержать его из выплаты и перечислить в бюджет. Выплачивать 13% из своих денег заранее — до получения дохода — закон не предусматривает. Уплата налога «за счёт налогового агента» прямо запрещена — а значит, и переложение этой обязанности на работника, и требование предварительной оплаты налога в кассу/на счёт контрагента незаконны.

Важное уточнение: даже если по каким-то причинам налоговый агент не удержал НДФЛ, работник (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ) обязан задекларировать такой доход и уплатить налог по итогам года — но никак не перечислить деньги «аутсорсинговому верификатору» до получения дохода. Платеж «за верификацию» никуда в бюджет не идёт — это незаконное обогащение третьего лица.

**Вывод по вопросу: оплачивать НДФЛ 13% по требованию работодателя до получения зарплаты — не нужно и незаконно. НДФЛ обязан исчислить, удержать и уплатить налоговый агент (работодатель/заказчик) при выплате дохода; удержанный налог вычитается из выплачиваемой суммы, а не платится из кармана работника заранее.

Развилка квалификации: трудовые отношения или договор ГПХ — порядок выплаты вознаграждения

От того, оформлена ли стажировка как трудовые отношения или как гражданско-правовой договор (действует ли акт выполненных работ без трудового договора), зависит только процессуальная основа взыскания и сроки, но не вывод — в обоих случаях платить свой «НДФЛ» заранее вы не обязаны, а заработанные деньги вам обязаны выплатить.

Если стажировка с фактическим выполнением трудовой функции под контролем работодателя (правила внутреннего распорядка, отчётность по часам, инструкции) — это трудовые отношения даже без оформленного трудового договора, и зарплата должна выплачиваться в установленные сроки.

Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ)
— ч. 2 ст. 15 ТК РФ

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ) Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
— ст. 136 ТК РФ (абз. 6 ч. 6)

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.
— ст. 140 ТК РФ

Если же отношения оформлены как разовые работы по договору с актом (ГПХ) — заказчик обязан выплатить вознаграждение по факту выполнения работ (ст. 702, 711 ГК РФ), а односторонний отказ не допускается (ст. 310 ГК РФ); работник вправе взыскать долг через суд с процентами по ст. 395 ГК РФ. В обоих случаях удержание причитающейся вам суммы работодателем под предлогом «аутсорсинговой верификации» недопустимо.

Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться: лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения части второй статьи 15 настоящего Кодекса; судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд
— ч. 1 ст. 19.1 ТК РФ

Неустранимые сомнения трактуются в пользу трудовых отношений — а при признании отношений трудовыми вы получаете весь набор гарантий (ст. 136, 140, 236 ТК). Но даже если защищаться по ГПХ, требование предоплаты так же незаконно.

**Вывод по вопросу: независимо от квалификации (трудовые отношения или ГПХ) вознаграждение вам обязаны выплатить в полном размере, а НДФЛ — удержать из выплаты. Требование предварительно заплатить 13% «для вывода зарплаты» — не норма закона, а условие, которое работодатель вправе включить в договор не мог (это прямое переложение обязанности налогового агента), и оно не подлежит применению.

Риски оплаты «НДФЛ»: это классическая схема мошенничества при дистанционной занятости

Требование «аутсорсинговой верификации» с предварительной оплатой НДФЛ до выплаты заработка — типичный признак мошеннической схемы трудоустройства (так называемая «предоплата за оформление/верификацию»), когда после перевода денег «работодатель» исчезает, а зарплата не выплачивается. Такое поведение подпадает под состав мошенничества.

Мошенничество, то есть хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием, - наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ ) 2. Мошенничество, совершенное группой лиц по предварительному сговору, а равно с причинением значительного ущерба гражданину, - наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ ) 3.
— ч. 1 ст. 159 УК РФ

Требование предоплатить 13% за «выведение зарплаты» построено на обмане: реальный налоговый агент не берёт с работника деньги «вперёд» и не платит их никакой «верификации» — он удерживает налог из выплаты. Перевод денег на реквизиты, не являющиеся счётом бюджета (карта физлица, счёт «аутсорсинга»), означает, что вы отдаёте собственные средства мошенникам без встречного предоставления. При значительности ущерба наступает и более строгая ответственность (ч. 2 ст. 159 УК РФ).

Со стороны работодателя невыплата заработанного также может быть квалифицирована как частичная невыплата причитающихся сумм.

Частичная невыплата свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем - физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, - наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до одного года. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ ) 2.
— ч. 1 ст. 145.1 УК РФ

**Вывод по вопросу: ни в коем случае не платите «НДФЛ» и «верификацию» по требованию — это высокорискованная мошенническая схема; после перевода вы с высокой вероятностью останетесь и без «комиссии», и без зарплаты. Признаки (предоплата за вывод зарплаты, «аутсорсинг-верификация», требования к карте физлица) — повод немедленно зафиксировать переписку и обратиться в полицию.

Как не остаться без денег: фиксация доказательств, сроки и органы защиты

Чтобы не остаться без заработанного при отказе платить, действуйте последовательно: сохраняйте доказательства, требуйте выплату письменно, при отказе — обращайтесь в ГИТ и полицию, затем в суд.

Соберите доказательства: договор о стажировке (где указано вознаграждение), акт выполненных работ, переписку с «работодателем» (где он требует предоплату НДФЛ и ссылается на «аутсорсинговую верификацию»), реквизиты, на которые просят перевести деньги, скриншоты. Эти материалы подтвердят и факт вашей работы, и факт незаконного требования, и признаки мошенничества.

Срок обращения в суд за взысканием оплаты — один год со дня установленного срока выплаты (ст. 392 ТК РФ); суд общей юрисдикции. С причитающейся суммы взыскивается компенсация за задержку и моральный вред.

Работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении - в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки или со дня предоставления работнику в связи с его увольнением сведений о трудовой деятельности (статья 66 1 настоящего Кодекса) у работодателя по последнему месту работы . (В редакции Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ) За разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении. (Дополнение частью - Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ) При наличии спора о компенсации морального вреда, причиненного работнику вследствие нарушения его трудовых прав, требование о такой компенсации может быть заявлено в суд одновременно с требованием о восстановлении нарушенных трудовых прав либо в течение трех месяцев после вступления в законную силу решения суда, которым эти права были восстановлены полностью или частично.
— ч. 1 ст. 392 ТК РФ

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от начисленных, но не выплаченных в срок сумм и (или) не начисленных своевременно сумм в случае, если вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, по день фактического расчета включительно
— ч. 1 ст. 236 ТК РФ

Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба. Глава 39. МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТНИКА
— ст. 237 ТК РФ

Куда жаловаться: государственная инспекция труда ведёт приём и рассмотрение обращений граждан о нарушениях трудовых прав и принимает меры к их восстановлению; её инспекторы вправе выдавать работодателю обязательные предписания об устранении нарушений и восстановлении прав работника, а также вправе принять решение о принудительном исполнении обязанности работодателя по выплате начисленной, но не выплаченной зарплаты.

ведет прием и рассматривает заявления, письма, жалобы и иные обращения граждан о нарушениях их трудовых прав, принимает меры по устранению выявленных нарушений и восстановлению нарушенных прав; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) осуществляет информирование и консультирование работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) информирует общественность о выявленных нарушениях трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, ведет разъяснительную работу о трудовых правах граждан; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) готовит и публикует ежегодные доклады о соблюдении трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, в установленном порядке представляет их Президенту Российской Федерации и в Правительство Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) проверяет соблюдение требований, направленных на реализацию прав работников на получение обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также порядка назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателей;
— абз. 9 ст. 356 ТК РФ

предъявлять работодателям и их представителям обязательные для исполнения предписания об устранении нарушений трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, о восстановлении нарушенных прав работников, привлечении виновных в указанных нарушениях к дисциплинарной ответственности или об отстранении их от должности в установленном порядке
— абз. 5 ст. 357 ТК РФ

Федеральный государственный контроль (надзор) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права Федеральный государственный контроль (надзор) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, осуществляется федеральной инспекцией труда
— ч. 1 ст. 353 ТК РФ

При ГПХ и признаках мошенничества (предоплата за «верификацию») — заявление в полицию по ст. 159 УК РФ. Наличие договора и акта выполненных работ обеспечивает вам возможность взыскания и по ГПХ в общем исковом порядке.

**Вывод по вопросу: чтобы не остаться без денег — (1) не платите предоплату; (2) письменно потребуйте выплату вознаграждения и удержание НДФЛ работодателем из суммы; (3) зафиксируйте всю переписку и реквизиты; (4) при отказе — жалоба в ГИТ (ст. 356–357 ТК) и полицию (признаки мошенничества по ст. 159 УК), затем иск о взыскании вознаграждения, компенсации по ст. 236 ТК, морального вреда (ст. 237 ТК) в суд общей юрисдикции в срок до 1 года с момента, когда выплата должна была состояться.