Работодатель выдавал серую зарплату и отказался платить компенсацию за неиспользованный отпуск: как защитить свои права при угрозе заявления в полицию

Обязан ли работодатель выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск и как рассчитывается её база при «серой» зарплате

Компенсация за все неиспользованные отпуска при увольнении — безусловная обязанность работодателя независимо от того, был ли трудовой договор оформлен письменно и в каком объёме фактически платилась зарплата:

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска. При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска. При предоставлении отпуска с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник. Статья 128. Отпуск без сохранения заработной платы По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы: участникам Великой Отечественной войны - до 35 календарных дней в году; работающим пенсионерам по старости (по возрасту) - до 14 календарных дней в году;
— ст. 127 ТК РФ

Комментарий: работница работала официально (в отличие от «чёрной» занятости по близкому вопросу № 1), поэтому отношения точно признаются трудовыми. Нормы о фактическом допущении (ст. 16, ч. 2 ст. 67 ТК РФ) здесь лишь подтверждают, что даже при неоформлении договора компенсация причитается. Отказ «всё выплатил» не снимает обязанности — факт выплаты работодатель обязан доказать, а работница имеет чеки и может их предъявить.

Выплата должна быть произведена в день увольнения, а её расчёт — исходить из всех выплат, независимо от источников:

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму. Статья 141. Выдача заработной платы, не полученной ко дню смерти работника Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов. Статья 142. Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику Работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы.
— ст. 140 ТК РФ

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). (В редакции федеральных законов от 30.06.2006 № 90-ФЗ; от 02.04.2014 № 55-ФЗ) Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
— ч. 2 ст. 139 ТК РФ

Комментарий: ключевой нюанс «серой» схемы. Ч. 2 ст. 139 ТК РФ предписывает учитывать «все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат... независимо от источников». Суд при взыскании компенсации вправе принять во внимание фактически полученные работницей суммы (чеки переводов), а не только официальный, заниженный оклад. Если работодатель выплачивал зарплату только переводами с чеками, эти поступления могут подтверждать реальный доход — однако стоит понимать: если чеки идут со счёта самого работодателя как «зарплата», но НДФЛ с них не удержан, работница юридически «получила» доход, с которого налог должен был удержать работодатель как налоговый агент, и требовала ли работница официального трудоустройства по полному доходу — вопрос факта.

Вывод: при увольнении работницу обязаны были полностью рассчитать в день увольнения, включая компенсацию за все неиспользованные отпуска; отказ неправомерен. Нарушение срока порождает проценты по ст. 236 ТК РФ (блок 3), а для взыскания компенсации есть год со дня установленного срока выплаты (ч. 2 ст. 392 ТК РФ), поэтому обращение в ГИТ и суд целесообразно начать без промедления.

Законность зарплаты в размере ½ прожиточного минимума и последствия для работодателя

Месячная зарплата не может быть ниже МРОТ, а минимальный размер оплаты труда, в свою очередь, не занижается до прожиточного минимума (наоборот, гарантируется связкой с региональным минимумом):

Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. (В редакции федеральных законов от 30.06.2006 № 90-ФЗ; от 20.04.2007 № 54-ФЗ) Часть. (Дополнение частью - Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ) (Утратила силу - Федеральный закон от 20.04.2007 № 54-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ) Статья 133 1 . Установление размера минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации В субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации. Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации может устанавливаться для работников, работающих на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, за исключением работников организаций, финансируемых из федерального бюджета. Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации устанавливается с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствующем субъекте Российской Федерации. Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.
— ч. 3 ст. 133 ТК РФ

Комментарий: даже официально оформленная месячная зарплата в ½ прожиточного минимума грубо ниже и федерального МРОТ, и почти любого регионального минимума по ст. 133.1 ТК РФ. Это само по себе нарушение. Если же эта сумма — только «серая» часть, а в ведомости зарплата отражалась ещё меньше либо не отражалась вовсе — нарушений ещё больше (уклонение от оформления договора/налогов). Поскольку город не указан, по региональному соглашению о минимальной зарплате следует проверить отдельно.

За установление зарплаты ниже предусмотренного законодательством размера и за невыплату причитающихся сумм предусмотрена административная ответственность:

Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо воспрепятствование работодателем осуществлению работником права на замену кредитной организации, в которую должна быть переведена заработная плата, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, - (В редакции Федерального закона от 26.07.2019 № 221-ФЗ ) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
— ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ

Комментарий: ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ прямо наказывает как неполную выплату зарплаты и иных выплат (в т.ч. компенсации при увольнении), так и «установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством». На юридических лиц — штраф 30–50 тыс. руб. Поскольку компенсация за неотгуленный отпуск — выплата, осуществляемая в рамках трудовых отношений, невыплата подпадает именно под эту норму. При повторном нарушении — до 100 тыс. руб. и дисквалификация (ч. 7 ст. 5.27).

Кроме того, если неполная выплата зарплаты длилась свыше трёх месяцев из корыстной заинтересованности, действия руководителя могут составить преступление:

Частичная невыплата свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем - физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, - наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до одного года. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ ) 2.
— ст. 145.1 УК РФ, п. 1

Комментарий: уголовная квалификация по ст. 145.1 УК РФ применяется, когда невыплата полная или частичная превышает три месяца и совершена из корыстной или иной личной заинтересованности. Работница может указать на это обстоятельство в заявлении в ГИТ и прокуратуру.

Вывод: зарплата, получаемая в размере ½ прожиточного минимума, незаконна и ниже МРОТ; работодатель нарушает ст. 133 ТК РФ, что влечёт административную ответственность по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, а при длительной невыплате — уголовную по ст. 145.1 УК РФ. Развилка: если половина прожиточного минимума — это именно вся фактическая зарплата (официальная часть), нарушение бесспорно; если у работницы была ещё официальная часть сверх чеков, нужно отдельно сравнить именно официальную сумму с МРОТ.

Деньги: проценты за задержку выплат и компенсация морального вреда

При задержке причитающихся при увольнении выплат работодатель обязан уплатить денежную компенсацию (проценты) независимо от наличия его вины:

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от начисленных, но не выплаченных в срок сумм и (или) не начисленных своевременно сумм в случае, если вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм. (В редакции Федерального закона от 30.01.2024 № 3-ФЗ) Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
— ч. 1 ст. 236 ТК РФ

Комментарий: проценты по ст. 236 ТК РФ начисляются на невыплаченную компенсацию за неиспользованный отпуск с даты увольнения (со дня, следующего за днём, когда расчёт должен был быть произведён) по день фактической выплаты в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день задержки. Это автоматически положенное денежное требование при взыскании.

Кроме того, неправомерный отказ в выплате — основание для компенсации морального вреда, определяемой судом:

Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба. Глава 39. МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТНИКА
— ст. 237 ТК РФ

Комментарий: факт нарушения прав (невыплата компенсации, угрозы) позволяет заявить требование о моральном вреде в том же иске, что и взыскание недоплаченных сумм.

Вывод: работница вправе взыскать не только невыплаченную компенсацию за отпуск, но и проценты по ст. 236 ТК РФ за каждый день задержки и компенсацию морального вреда по ст. 237 ТК РФ. Срок на взыскание этого долга — один год со дня установленного срока выплаты (ч. 2 ст. 392 ТК РФ), поэтому медлить нельзя.

Стоит ли идти дальше — в государственную инспекцию труда и в налоговую: полномочия органов и порядок

Вопрос клиентки — «стоит ли подавать в инспекцию и в налоговую». Начнём с того, что заявление в трудовую уже подано и работодатель ответил голословным «всё выплатил». ГИТ обязана рассматривать обращения граждан о нарушении их трудовых прав и принимать меры по их восстановлению:

предъявлять работодателям и их представителям обязательные для исполнения предписания об устранении нарушений трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, о восстановлении нарушенных прав работников, привлечении виновных в указанных нарушениях к дисциплинарной ответственности или об отстранении их от должности в установленном порядке; абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 09.05.2005 № 45-ФЗ) направлять в суды требования о ликвидации организаций или прекращении деятельности их структурных подразделений вследствие нарушения требований охраны труда; (В редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ) выдавать предписания об отстранении от работы лиц, не прошедших в установленном порядке обучение безопасным методам и приемам выполнения работ, инструктаж по охране труда, стажировку на рабочих местах и проверку знания требований охраны труда; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) запрещать использование средств индивидуальной и коллективной защиты работников, если такие средства не соответствуют обязательным требованиям, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации о техническом регулировании, и государственным нормативным требованиям охраны труда; (В редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 248-ФЗ) абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ) абзац;
— ст. 357 ТК РФ (право инспектора на предписание)

Комментарий: государственный инспектор труда вправе предъявлять обязательные для исполнения предписания об устранении нарушений и восстановлении нарушенных прав работников. Если Вы настаиваете, что компенсация за отпуск не выплачена, а работодатель лишь словесно утверждает обратное, — важно дать ГИТ доказательства (чеки не подтверждают выплату именно компенсации; наоборот, они подтверждают лишь зарплатные поступления). Подача формального иска или жалобы с акцентом на отсутствие платёжных документов о начислении компенсации усилит позицию.

Ответ работодателя «всё выплатил» без подтверждающих документов сам по себе не доказывает исполнение. Бремя доказывания факта выплаты расчёта при увольнении лежит на работодателе (правило п. 2 ст. 408 ГК РФ применяется по аналогии к подтверждению исполнения):

Нахождение долгового документа у должника удостоверяет, пока не доказано иное, прекращение обязательства. При отказе кредитора выдать расписку, вернуть долговой документ или отметить в расписке невозможность его возвращения должник вправе задержать исполнение. В этих случаях кредитор считается просрочившим.
— п. 2 ст. 408 ГК РФ

Комментарий: работница имеет чеки регулярных переводов — это аргумент против утверждений работодателя, но важно: если компенсация действительно была перечислена одним из чеков последним платежом, нужно это проверить по суммам и назначению. Если же в последнем периоде чеков, покрывающих компенсацию, нет — факт невыплаты очевиден.

Обращение в налоговую обосновано, если зарплата выплачивалась «серо», то есть работодатель не удерживал и не перечислял НДФЛ со всей фактически выплаченной суммы. Налоговый агент обязан исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (ст. 226 НК РФ), а неисполнение этого влечёт штраф:

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 27.12.2018 № 546-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период. (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ) (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ)
— п. 1 ст. 123 НК РФ

Комментарий: если работница получала деньги сверх официальной части «в конверте» (чеками) и НДФЛ с них не уплачен, работодатель как налоговый агент обязан был перечислить налог; его невыполнение — налоговое правонарушение со штрафом 20% (ст. 123 НК РФ). Заявление в налоговую о неофициальных доходах инициирует проверку полноты уплаты НДФЛ и страховых взносов работодателем.

Вывод: да, стоит идти дальше. В ГИТ — с повторным/уточнённым заявлением с требованием выдать предписание об устранении нарушения (выплате компенсации с процентами) и составлении протокола по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ; в налоговую — о неуплате НДФЛ и страховых взносов с фактически выплаченных сумм. Развилка по ГИТ: ГИТ по индивидуальному спору о взыскании сумм напрямую деньги не взыскивает — она выдаёт предписание и материалы направляет в суд, поэтому для реального получения средств следует параллельно или после предписания обратиться в суд (годовой срок по ч. 2 ст. 392 ТК РФ).

Обоснована ли угроза работодателя заявлением в полицию по ст. 163 УК РФ (вымогательство) и есть ли встречная защита

Требование работницы выплатить законно причитающуюся компенсацию за неиспользованный отпуск не является вымогательством. Состав ст. 163 УК РФ — это требование чужого имущества под угрозой насилия, повреждения имущества или распространения позорящих/иных сведений:

Вымогательство, то есть требование передачи чужого имущества или права на имущество или совершения других действий имущественного характера под угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно под угрозой распространения сведений, позорящих потерпевшего или его близких, либо иных сведений, которые могут причинить существенный вред правам или законным интересам потерпевшего или его близких, - наказывается ограничением свободы на срок до четырех лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 27.12.2009 № 377-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. Вымогательство, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 08.12.2003 № 162-ФЗ) в) с применением насилия;
— ст. 163 УК РФ, п. 1

Комментарий: работница требует не «чужое имущество», а то, что ей законно причитается по ст. 127, 140 ТК РФ — это её имущество, удерживаемое работодателем. Никаких угроз в её действиях нет. Формальное обращение в ГИТ или налоговую с требованием выплатить положенное — это реализация трудовых прав, а не давление. Поэтому заявление работодателя о «вымогательстве» юридически необоснованно.

Если же работодатель подаст заведомо ложный донос о вымогательстве при отсутствии признаков преступления, он сам может попасть под ответственность:

Заведомо ложный донос о совершении преступления - наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, соединенное с обвинением лица в совершении тяжкого или особо тяжкого преступления, - (В редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 162-ФЗ) наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, соединенные с искусственным созданием доказательств обвинения, - наказываются принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) (Дополнение частью - Федеральный закон от 08.12.2003 № 162-ФЗ)
— ч. 1 ст. 306 УК РФ

Комментарий: ст. 306 УК РФ наказывает заведомо ложный донос о совершении преступления. Если работодатель знает, что требования работницы законны, и при этом заявит о вымогательстве, его сообщение в полицию может быть квалифицировано как ложный донос. Однако на практике бремя доказать заведомость лжи лежит на потерпевшей стороне; само по себе написание заявления работодателем было бы правом гражданина, но последствия (ст. 306 УК РФ) наступают именно при заведомо ложных сведениях.

Вывод: угроза работодателя привлечь работницу по ст. 163 УК РФ необоснованна: законное требование причитающихся по ст. 127 и ст. 140 ТК РФ выплат не составляет ни вымогательства, ни иного преступления. Работнице не стоит отступать из-за этой угрозы. Если работодатель реализует угрозу и подаст заведомо ложный донос, его действия могут составить преступление по ст. 306 УК РФ, и по этому факту можно обращаться в правоохранительные органы. Рекомендуется фиксировать давление письменно (переписка) — при использовании в суде/прокуратуре это усилит позицию.

Обязанность работодателя как налогового агента при «серой» зарплате и механизм исполнения требований

Работодатель, выплачивающий доход работнику, является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ:

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 23.11.2020 № 372-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226 1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.
— п. 1 ст. 226 НК РФ

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 27.12.2018 № 546-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период. (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ) (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ)
— п. 1 ст. 123 НК РФ

Комментарий: если работница получала часть зарплаты «в конверте» (регулярными переводами по чекам) без удержания НДФЛ, работодатель нарушает и ст. 226 НК РФ, и, при отказе перечислить налог, — ст. 123 НК РФ (штраф 20% от неуплаченной суммы). Подача заявления в налоговую инспекцию по месту учёта работодателя с приложением чеков переводов инициирует проверку полноты исчисления НДФЛ и страховых взносов. При этом важно помнить риск для самой работницы: если часть доходов не была задекларирована, у неё может возникнуть обязанность самостоятельного декларирования и уплаты НДФЛ по доходам, с которых работодатель не удержал налог (гл. 23 НК РФ) — но поскольку обязанность удержания лежит на налоговом агенте, работница вправе переложить вопрос на работодателя, указав это в заявлении.

Исполнение: помимо добровольной выплаты, механизмом принуждения является предписание ГИТ (ст. 357 ТК РФ — > предъявлять работодателям и их представителям обязательные для исполнения предписания об устранении нарушений трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, о восстановлении нарушенных прав работников, привлечении виновных в указанных нарушениях к дисциплинарной ответственности или об отстранении их от должности в установленном порядке; абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 09.05.2005 № 45-ФЗ) направлять в суды требования о ликвидации организаций или прекращении деятельности их структурных подразделений вследствие нарушения требований охраны труда; (В редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ) выдавать предписания об отстранении от работы лиц, не прошедших в установленном порядке обучение безопасным методам и приемам выполнения работ, инструктаж по охране труда, стажировку на рабочих местах и проверку знания требований охраны труда; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) запрещать использование средств индивидуальной и коллективной защиты работников, если такие средства не соответствуют обязательным требованиям, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации о техническом регулировании, и государственным нормативным требованиям охраны труда; (В редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 248-ФЗ) абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ) абзац;

— ст. 357 ТК РФ (право инспектора на предписание)), а в части начисленных, но не выплаченных сумм — решение инспектора о принудительном исполнении; при споре о размере сумм окончательное взыскание возможно только в суде.

Вывод: обращение в налоговую обоснованно и правомерно при фактической выплате доходов без удержания НДФЛ; работодатель как налоговый агент отвечает по ст. 226, 123 НК РФ. Для реального получения денег (компенсация + проценты + моральный вред) путь — суд в пределах годичного срока по ч. 2 ст. 392 ТК РФ, подкреплённый предписанием ГИТ. Обращение в ГИТ и налоговую — оправданный и законный шаг, которого работнице не стоит опасаться из-за угроз работодателя (блок 5).