В силу ст.60 ТК РФ работодатель не вправе требовать от вас выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, кроме случаев, прямо указанных в законе. Поскольку вы фактически выполняете аналогичные обязанности по физике и биологии, это выходит за рамки вашей трудовой функции, и такая работа может быть поручена только в установленном законом порядке.
"Запрещается требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами."
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст.60
Одним из таких законных способов является совмещение профессий (должностей). В соответствии со ст.60.2 ТК РФ с вашего письменного согласия вам может быть поручено выполнение дополнительной работы по другой должности за дополнительную оплату. Учитывая, что вы уже выполняете работу по физике и биологии, предполагается, что ваше согласие было получено (иначе вы вправе отказаться).
"С письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату"
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст.60.2
За такое совмещение вам положена доплата. Статья 151 ТК РФ прямо устанавливает, что при совмещении профессий работнику производится доплата, размер которой определяется по соглашению сторон с учетом содержания и объема дополнительной работы. В вашем расчетном листе отражена отдельная строка «доплата за совмещение (прочее)» в сумме 1233 руб. — это и есть реализация данной нормы. Следовательно, доплата за работу по физике и биологии вам начисляется, и она выделена отдельно.
"При совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата. Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы."
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст.151
Выполнение дополнительной работы в рамках совмещения относится к работе в условиях, отклоняющихся от нормальных. Статья 149 ТК РФ гарантирует, что за такую работу производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным договором, локальными актами и трудовым договором. Таким образом, доплата за совмещение является обязательной и не может быть поглощена стимулирующими выплатами.
"При выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных), работнику производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Размеры выплат, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, не могут быть ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права"
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст.149
Стимулирующие выплаты (13671 руб.), как следует из ст.135 ТК РФ, относятся к отдельной системе оплаты труда, которая устанавливается работодателем. Они не заменяют компенсационных доплат, таких как доплата за совмещение. В вашем расчетном листе стимулирующая выплата начислена сверх оклада, а доплата за совмещение выделена отдельной строкой (1233 руб.) — это соответствует закону.
"Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права."
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст.135
Теперь о налоге на доходы физических лиц. Согласно ст.210 Налогового кодекса РФ, налоговая база включает все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах. Все начисленные вам суммы — оклад, стимулирующие, доплата за совмещение и уральский коэффициент — являются доходом, подлежащим налогообложению.
"1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах... Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу."
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст.210
Статьей 224 НК РФ для налоговых резидентов установлена ставка 13% при условии, что совокупный доход за налоговый период не превышает 2,4 млн рублей. Ваш доход (27 093 руб. в месяц) явно меньше этой суммы, поэтому ставка 13% применяется ко всей начисленной сумме. Налог должен составить 27 093 × 13% = 3 522,09 руб., а сумма к выдаче — 27 093 - 3 522,09 = 23 570,91 руб. Однако на руки вы получили 23 300,07 руб., что меньше ожидаемой суммы на 270,84 руб.
"1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; ... Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 настоящей статьи."
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст.224
Разница в 270,84 руб. может объясняться тем, что в расчетном листе не отражены иные удержания (например, профсоюзные взносы, удержания по исполнительным документам), либо имеет место арифметическая ошибка бухгалтера. Поскольку вы указали, что налоговые вычеты на детей у вас отсутствуют, иных оснований для уменьшения налоговой базы не видно. Рекомендуется запросить у работодателя расшифровку всех произведенных удержаний — если выяснится, что НДФЛ удержан в завышенном размере, вы вправе требовать возврата излишне удержанной суммы.
