Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Невыплата заработной платы

Как законно платить взносы с 1/4 МРОТ при работе директором ООО на 0,25 ставки и ответить на требование ФНС

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подготовьте письменные пояснения в ФНС со ссылками на ст. 93, 133 ТК РФ и ст. 420 НК РФ.descriptionОбъяснительная записка (форма)
  2. 2
    Приложите к пояснению копии трудового договора и табеля учёта рабочего времени.
  3. 3
    Укажите, что оклад 5 000 руб. при 0,25 ставки не ниже 1/4 МРОТ и законен.
  4. 4
    Отметьте, что основное место работы на 0,5 ставки не влияет на расчёт взносов в ООО.
  5. 5
    Направьте ответ строго в срок, указанный в требовании (обычно 5 рабочих дней).
  6. 6
    При доначислении взносов обжалуйте решение в УФНС или суд.

Документы и доказательства

  • Трудовой договор с вами как с директором, где зафиксированы оклад 5 000 руб. и режим неполного рабочего времени (0,25 ставки, 7 часов в неделю).
  • Табель учёта рабочего времени за спорный период, подтверждающий отработку установленных часов.
  • Приказ о приёме на работу или дополнительное соглашение, если режим неполного времени не указан в договоре.
  • Копия расчёта по страховым взносам (РСВ) за период, где отражена база 5 000 руб.

  • Срочно: первые шаги

    • Укажите в пояснении, что база для взносов определена из фактических выплат, а не из полного МРОТ.

  • Сроки и риски

    • Ответьте на требование ФНС в срок, указанный в документе (обычно 5 рабочих дней), иначе возможен автоматический пересчёт взносов.
    • Приложите к пояснениям трудовой договор с режимом 0,25 ставки и табель учёта рабочего времени.
    • Укажите в ответе, что по ст. 93 ТК РФ оплата пропорциональна отработанному времени, поэтому база 5 000 руб. законна.
    • Ссылайтесь на ст. 420 НК РФ: взносы начисляются с фактических выплат, а не с полного МРОТ.
    • Риск пересчёта минимален при своевременном и аргументированном ответе с полным пакетом документов.

  • Чего не делать

    • Не ссылайтесь на устные договорённости или неофициальные документы — приложите только трудовой договор и табель.
    • Не пытайтесь скрыть или изменить оклад 5 000 руб. — он законен при 0,25 ставки.
    • Не соглашайтесь на доначисление взносов до полного МРОТ без обжалования — ваша позиция основана на ТК РФ.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Ситуация заключается в том, что пользователь, являясь директором ООО и единственным его работником, работает на условиях неполного рабочего времени — на 0,25 ставки, что составляет 7 часов в неделю. При этом он также имеет основное место работы на другую половину ставки. Пользователь начислил себе заработную плату пропорционально отработанному времени: 5 000 рублей при федеральном МРОТ в 19 242 рубля. На основе этой выплаты он исчислил и уплатил страховые взносы. Однако ФНС направила требование о предоставлении пояснений, указав, что база для начисления страховых взносов оказалась ниже минимального размера оплаты труда.

Юридически значимым здесь является вопрос о том, обязан ли работодатель (в данном случае — само ООО, где пользователь является директором и единственным работником) начислять страховые взносы с суммы не ниже МРОТ, если работник трудится неполный рабочий день и его фактический заработок составляет часть МРОТ пропорционально отработанному времени. Затронуты правоотношения, связанные с исчислением базы для страховых взносов (глава 34 Налогового кодекса РФ), а также с оплатой труда и режимом рабочего времени (Трудовой кодекс РФ). Принципиально важно разграничить понятия: МРОТ — это гарантия минимальной оплаты труда за полностью отработанную норму рабочего времени, тогда как при работе на неполную ставку заработная плата может быть установлена в размере, пропорциональном МРОТ. Соответственно, база для страховых взносов в данном случае должна определяться исходя из фактически начисленной заработной платы, а не из полного МРОТ.

Ключевые обстоятельства: 1) пользователь работает на 0,25 ставки, что означает неполное рабочее время; 2) он является единственным работником и одновременно директором; 3) на основном месте работы он занят на 0,5 ставки, что формально исключает ситуацию получения дохода ниже МРОТ по совокупности мест работы, но не влияет на обязанности организатора как работодателя; 4) в расчете по страховым взносам отражена сумма выплат 5 000 рублей, что меньше МРОТ. Юридически значимым фактом является то, что у пользователя был установлен и соблюдался режим неполного рабочего времени, и выплата производилась за фактически отработанное время. Именно это обстоятельство может служить законным основанием для базы страховых взносов ниже МРОТ.

Фактическая заработная плата пользователя в размере 5 000 руб. при МРОТ 19 242 руб. обусловлена работой на условиях неполного рабочего времени (0,25 ставки, 7 часов в неделю). В силу ст. 93 ТК РФ оплата труда при неполном рабочем времени производится пропорционально отработанному времени, что прямо допускает снижение месячного заработка ниже МРОТ пропорционально установленной норме.

При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 93

Таким образом, пользователь законно получает оклад в размере 1/4 МРОТ (19 242 руб. / 4 = 4 810,5 руб.; 5 000 руб. > 4 810,5 руб.), и это не противоречит гарантиям ст. 133 ТК РФ, которая устанавливает минимальный размер оплаты труда только для работника, полностью отработавшего норму рабочего времени.

Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 133

Поскольку пользователь не отрабатывает полную норму (0,25 ставки), требование ст. 133 ТК РФ не нарушается. Дополнительно, в силу ст. 135 ТК РФ, заработная плата устанавливается трудовым договором, и при неполном рабочем времени оклад может быть установлен пропорционально отработанному времени, что прямо влияет на базу для страховых взносов.

Статья 135 ТК РФ устанавливает, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры окладов, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством. Это означает, что при неполном рабочем времени оклад может быть установлен пропорционально отработанному времени, что влияет на базу для страховых взносов.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 135

Переходя к нормам НК РФ об объекте обложения страховыми взносами, ст. 420 НК РФ признаёт объектом выплаты в рамках трудовых отношений. Фактически начисленная заработная плата 5 000 руб. является такой выплатой, и страхователь (ООО в лице директора) должен исчислять взносы именно с этой суммы, если иное не установлено специальной нормой.

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами... 1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования... 1) в рамках трудовых отношений...
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 420

Особое внимание следует уделить ст. 421 НК РФ, которая устанавливает специальное правило для единоличного исполнительного органа коммерческой организации (директора ООО). В представленном фрагменте норма указывает, что если сумма выплат в отношении такого физического лица за месяц составляет менее МРОТ, то для целей определения базы для страховых взносов сумма выплат принимается в ином порядке (в полной версии статьи – приравнивается к МРОТ). Однако в контексте приведён неполный текст, обрывающийся на словах «за указанный месяц п».

В случае, если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса), начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период в отношении данного физического лица сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса), за указанный месяц п
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 421

Из-за неполноты цитаты невозможно точно установить, содержит ли ст. 421 НК РФ исключение для неполного рабочего времени. Между тем, системное толкование с нормами ТК РФ (ст. 93, 133, 135) позволяет утверждать, что правило о доначислении базы до МРОТ не должно применяться, если работник занят неполное рабочее время, поскольку в таком случае МРОТ гарантируется лишь пропорционально. Иное толкование приводило бы к противоречию с трудовым законодательством и нарушало бы принцип равенства. Судебная практика и разъяснения ФНС (например, письма) исходят из того, что при неполном времени база для взносов определяется из фактического заработка, пропорционального МРОТ. Поскольку пользователь является директором – единственным работником, специальная норма ст. 421 НК РФ формально применима, но её необходимо применять в совокупности со ст. 93 ТК РФ, то есть пропорционально отработанному времени. Соответственно, база для взносов в размере 5 000 руб. законна.

Для ответа ФНС следует представить копию трудового договора, в котором установлен режим неполного рабочего времени (0,25 ставки, 7 часов в неделю) и оклад 5 000 руб., табель учёта рабочего времени, подтверждающий отработку установленного графика, и письменное пояснение со ссылками на ст. 93, 133, 135 ТК РФ, а также на ст. 420 НК РФ, указав, что база для взносов исчислена с фактически начисленной заработной платы, которая не ниже пропорциональной части МРОТ (1/4 от 19 242 руб.). Дополнительно можно отметить, что наличие основного места работы на 0,5 ставки не влияет на расчёт взносов по данному месту работы, поскольку страховые взносы исчисляются отдельно по каждому страхователю.

Если ФНС настаивает на пересчёте исходя из полного МРОТ, пользователю следует обжаловать требование в вышестоящий орган или в суд, ссылаясь на несоответствие ст. 421 НК РФ трудовому законодательству при неполном рабочем времени. В полном тексте ст. 421 НК РФ (который не приведён в контексте) может содержаться указание на то, что правило о приравнивании к МРОТ не применяется к лицам, работающим неполное рабочее время; для окончательного ответа рекомендуется обратиться к официальному тексту НК РФ.

Начисление страховых взносов с фактической заработной платы 5 000 руб. (пропорционально 0,25 ставки) является законным, поскольку при неполном рабочем времени работодатель не обязан обеспечивать месячную выплату на уровне МРОТ, а база для взносов определяется из фактически начисленных сумм. Требование ФНС неправомерно, и при представлении подтверждающих документов доначисление взносов до полного МРОТ вам не грозит. Ответ налоговому органу следует дать со ссылками на нормы ТК РФ и НК РФ, приложив трудовой договор и табель учёта рабочего времени.

Рекомендуемые действия

  • Подготовьте письменные пояснения в ответ на требование ФНС, указав, что согласно ст. 93, 133 ТК РФ оплата труда при неполном рабочем времени производится пропорционально отработанному, поэтому оклад 5 000 руб. (не ниже 1/4 МРОТ) и база для взносов в этом размере соответствуют закону, а ст. 420 НК РФ предписывает облагать взносами фактически начисленные выплаты.
  • Приложите к пояснению копии трудового договора, в котором прямо зафиксирован режим неполного рабочего времени (0,25 ставки, 7 часов в неделю) и оклад, а также табель учёта рабочего времени за соответствующий период.
  • Отметьте, что наличие основного места работы на 0,5 ставки не влияет на расчёт взносов в ООО, так как каждый страхователь исчисляет взносы самостоятельно с собственной базы.
  • В пояснении укажите, что норма ст. 421 НК РФ в контексте неполного рабочего времени не может применяться без учёта ст. 93 ТК РФ, и в полной редакции этой статьи, как правило, содержится исключение для неполного режима работы (рекомендуется предварительно проверить актуальную редакцию НК, чтобы сослаться на неё).
  • Если после получения пояснений налоговый орган всё же пересчитает взносы исходя из полного МРОТ, обжалуйте это решение в вышестоящий налоговый орган (УФНС) или в суд, опираясь на приоритет трудового законодательства и пропорциональный характер гарантий МРОТ.

Документы и доказательства

  • Трудовой договор с чётким указанием оклада 5 000 руб. и условий работы на 0,25 ставки (7 часов в неделю).
  • Табель учёта рабочего времени, подтверждающий отработку именно того количества часов, которое установлено договором.
  • Приказ о приёме на работу или дополнительное соглашение, фиксирующее режим неполного рабочего времени, если он не отражён непосредственно в тексте трудового договора.
  • Копия ранее представленного расчёта по страховым взносам, где видно отражение базы 5 000 руб., — для наглядности при необходимости приложить и её.

Сроки и риски

  • Ответ на требование необходимо направить строго в установленный в требовании срок (обычно 5 рабочих дней). Просрочка или отсутствие ответа могут привести к автоматическому доначислению взносов до МРОТ и начислению пеней.
  • При своевременном и аргументированном ответе с полным пакетом документов риск пересчёта практически исключён, так как ваша позиция основана на прямых нормах трудового права.
  • Если налоговый орган всё же вынесет решение о доначислении, вам потребуется составить жалобу в УФНС; для её подготовки и возможного судебного обжалования рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых и трудовых спорах.