Может ли работник оплачивать НДФЛ и страховые взносы за ИП-работодателя и не получит ли ИП вычет с этих платежей

Кто по закону платит НДФЛ и страховые взносы при официальном оформлении у ИП

Разберём конструкцию, которую предлагает ИП, через нормы НК РФ и ТК РФ — чтобы чётко отличить законную часть от той, что является перекладыванием обязанностей работодателя на вас.

НДФЛ 13% с зарплаты — это ваш собственный налог, но платится он путём удержания налоговым агентом (ИП) из начисленной зарплаты, а не отдельным взносом «из своего кармана» сверху:

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
   — п. 1 ст. 226 НК РФ

Для вас это означает: при официальном оформлении 13% так или иначе будут вычтены из вашего начисленного оклада и перечислены ИП в бюджет. Налог всегда финансируется из вашего дохода — это нормально и не является «подарком» ИП. Запрещено другое: требование уплачивать НДФЛ авансом или отдельной суммой поверх начисленной зарплаты «на руки» до фактического получения дохода, а также самостоятельная уплата вместо налогового агента — обязанность исчислить, удержать и перечислить возложена именно на ИП как на агента.

А вот страховые взносы — это НЕ ваш налог. Их плательщиком закон прямо называет работодателя (ИП), и они взимаются с его собственных средств, а не из зарплаты:

1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели
   — п. 1 ст. 419 НК РФ

Объект обложения — именно выплаты в вашу пользу, которые ИП начисляет; взносы «сидят» не на вашем чистом доходе, а на фонде оплаты труда работодателя:

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию
— п. 1 ст. 420 НК РФ

1. Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов; 2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.
   — п. 3 ст. 425 НК РФ

Для вас это означает: если бы оформление проходило по закону, ИП обязан был бы уплачивать взносы по единому тарифу 30% (не «40%»!) из собственных средств, а вы получали бы полный оговорённый оклад минус только 13% НДФЛ. Никаких «40% сверху за него» из вашего кармана закон не предусматривает — такого удержания не существует.

Оправдано ли опасение, что ИП «получит вычет» за уплаченные вами суммы

Точный ответ зависит от того, о какой из двух сумм идёт речь.

За НДФЛ бояться нечего. НДФЛ — это налог физического лица (вас), и никакого «вычета» за чужой НДФЛ ИП получить не может: работодатель не платит этот налог, а лишь удерживает и перечисляет его как агент. Налоговые вычеты по НДФЛ (стандартный, имущественный и т.п.) при официальном оформлении будут предоставляться вам самим — через налогового агента, и никто их «не перехватит».

А вот по страховым взносам опасение обосновано — и это самая невыгодная для вас часть схемы. Взносы, которые ИП начисляет на ваш оклад, он вправе отнести на свои расходы и тем самым уменьшить собственную налоговую базу/налог (ст. 264 НК РФ — на ОСНО; на УСН «доходы минус расходы» взносы также уменьшают базу, на УСН «доходы» и патенте — уменьшают сам налог). Если же эти взносы фактически финансируете вы «из своей зарплаты» (ИП просто занижает ваш чистый доход на эти 30%), то налоговую выгоду от взносов получит именно ИП — на ваши же деньги:

1. суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;
   — подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ

При этом сам по себе факт уплаты взносов в СФР работает в вашу пользу не как личный налоговый вычет, а как формирование ваших социальных прав (пенсионных баллов, полиса ОМС, права на больничные и декретные). Налогового вычета у вас по этим взносам не возникает, потому что взносы — платёж работодателя, а не ваша налоговая обязанность; они не отнимаются из вашей налоговой базы по НДФЛ:

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
— абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ

Вывод: самую чувствительную для работника часть схемы составляет именно «40% (фактически 30%) сверху» — если вы будете компенсировать ИП взносы из своего кармана, вы получаете тройной убыток: (1) реально теряете эти 30% своего чистого дохода, (2) не имеете права на какой-либо налоговый вычет с них (это не ваш расход), и (3) налоговую выгоду по взносам забирает ИП — он уменьшает свой налог на суммы, оплаченные вашими деньгами. По НДФЛ такой несимметрии нет — там страдает только то, что сверх законного удержания вам нечего платить.

Законность схемы и как предлагаемая ИП договорённость противоречит трудовому праву

Важно понять: «устрою официально, но взносы и НДФЛ платишь ты» — это не безобидное условие, а прямое нарушение. Если ИП опустит ваш официальный оклад ниже того, что вы реально хотите получать, или оформит одно а «конвертом» доберёте другое ради компенсации взносов — это нарушение обязанности работодателя.

Удержания из зарплаты допустимы только в закрытом перечне ст. 137 ТК РФ (аванс, командировочный аванс, излишне выплаченное, некоторые иные) — страховых взносов работодателя там нет, значит «отнимать» их из вашей зарплаты нельзя:

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
— ст. 137 ТК РФ

Работодатель обязан выплачивать зарплату в полном размере и осуществлять обязательное социальное страхование работников:

Работодатель обязан: соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров; предоставлять работникам работу, обусловленную трудовым договором; обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда; обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей; обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности; выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные
— абз. ч. 2 ст. 22 ТК РФ

Из ст. 22 следует, что обязанность «осуществлять обязательное социальное страхование работников» лежит на ИП, а не передаётся работнику. Требование, чтобы вы из своей зарплаты сами компенсировали взносы работодателя, — это попытка переложить на работника законодательную обязанность ИП.

Запрет дискриминации в оплате и зависимость оплаты только от квалификации, качества и количества труда — так что занижение фактической «цены» вашего труда из-за того, что ИП не хочет платить взносы, само по себе проблематично:

Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 02.04.2014 № 55-ФЗ) Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.
— ст. 132 ТК РФ

Что это значит практически:

• Если конечная цель — получать «на руки» ту же сумму, что и сейчас (неофициально), просто оформившись: попросите установить официальный оклад таким, чтобы после законного удержания только 13% НДФЛ оставалась желаемая чистая сумма. При этом взносы 30% ИП платит из своих средств — они не вычитаются из вашего дохода. Именно так выглядит «нормальное» оформление: ваш чистый доход падает только на 13%, а не на 13%+30%.
• Условие «платить ещё и взносы за него» означает, что ваш фактический чистый доход упадёт непропорционально (на ~43%), а ИП дополнительно получит налоговую выгоду по взносам — то есть ваш тройной убыток из второго блока.
• Требование авансом отдельно «платить НДФЛ» до получения заработка ни на чём не основано — нарушается ст. 226 НК (обязанность удержать при выплате). Вывод близкого-вопроса 1 здесь сохраняется: отдельной доплаты НДФЛ «сверху» закон не требует.
• Цифра «40% сверху» уже выше законодательного единого тарифа (30%/15,1% — п. 3 ст. 425 НК), поэтому даже если бы какая-то часть и возлагалась на вас (чего она не делает), запрошенный процент не имеет правового основания.

Что вы получаете при официальном оформлении: вычеты и социальные гарантии

Отвечая на ваш косвенный вопрос — «что с этих налогов буду иметь лично я», — важно разделить НДФЛ и взносы.

НДФЛ (13%) — ваш налог; по нему при официальном оформлении вы как налогоплательщик получаете право на налоговые вычеты, и они предоставляются вам (через налогового агента), а не ИП:

В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
— п. 1 ст. 218 НК РФ

Имущественные и иные вычеты — также право именно налогоплательщика (то есть ваше):

В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой:
— п. 1 ст. 220 НК РФ

Поэтому весь НДФЛ, который с вас будет удержан при официальном оформлении, — это ваш налог, и именно вы (не ИП) вправе уменьшать на него свои налоговые базы вычетами (стандартным на детей, имущественным при покупке жилья и др.).

Страховые взносы (30%) по прямому указанию закона являются обязанностью плательщика-работодателя (п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ), а не частью вашего налога. Поскольку взносы не являются платежом, производимым из вашего дохода как налогоплательщика, механизма налогового вычета по ним для работника НК РФ не устанавливает; их уплата формирует ваши социальные права — учёт страхового стажа и пенсионных коэффициентов на вашем индивидуальном лицевом счёте, право на ОМС, оплачиваемые листки нетрудоспособности и пособия по материнству. То есть в части взносов вы получаете не «вычет», а застрахованное положение, которого лишены при работе без оформления.

Вывод: при законном оформлении из вашего дохода вычитается только НДФЛ (13%), который при наличии оснований частично возвращается через вычеты (ст. 218, 220 НК РФ). Если же ИП потребует, чтобы вы дополнительно компенсировали ему взносы 30% из своей зарплаты, эта сумма по закону не относится к вашим налоговым платежам и не имеет для вас механизма возврата через вычеты — это утрата дохода, которая к тому же даёт налоговое преимущество самому ИП (взносы учитываются у него в расходах — подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как правильно оформиться официально и защититься от незаконного условия

Основанием трудовых отношений является трудовой договор:

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате: (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) избрания на должность; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности; назначения на должность или утверждения в должности; направления на работу уполномоченными в соответствии с федеральным законом органами в счет установленной квоты; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) судебного решения о заключении трудового договора; абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ) признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) Трудовые отношения между работником и работодателем возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.
— ч. 1 ст. 16 ТК РФ

Для вас это означает: официальное оформление — это не «договорённость на словах про налоги», а подписание письменного трудового договора. В нём в силу ч. 2 ст. 57 ТК РФ обязательно указываются условия оплаты труда (размер оклада) и условие об обязательном социальном страховании работника:

условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты); режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя); гарантии и компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте; (В редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ) условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы); условия труда на рабочем месте; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) условие об обязательном социальном страховании работника в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами; другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо сведения и (или) условия из числа предусмотренных частями первой и второй настоящей статьи, то это не является основанием для признания трудового договора незаключенным или его расторжения. Трудовой договор должен быть дополнен недостающими сведениями и (или) условиями.
— абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ

условие об обязательном социальном страховании работника в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами; другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо сведения и (или) условия из числа предусмотренных частями первой и второй настоящей статьи, то это не является основанием для признания трудового договора незаключенным или его расторжения. Трудовой договор должен быть дополнен недостающими сведениями и (или) условиями. При этом недостающие сведения вносятся непосредственно в текст трудового договора, а недостающие условия определяются приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора. В трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, в частности: об уточнении места работы (с указанием структурного подразделения и его местонахождения) и (или) о рабочем месте; об испытании; о неразглашении охраняемой законом тайны (государственной, служебной, коммерческой и иной);
— абз. 7 ч. 2 ст. 57 ТК РФ

Именно в договоре фиксируется ваш оклад, из которого ИП как налоговый агент удержит только НДФЛ; обязанность социального страхования (уплата взносов) записывается как обязанность ИП, а не как ваше удержание.

Важный рычаг в вашу пользу: поскольку вы уже фактически работаете, трудовые отношения у вас возникли независимо от того, оформлен договор или нет:

Трудовые отношения между работником и работодателем возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен. (Дополнение частью - Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ) Фактическое допущение работника к работе без ведома или поручения работодателя либо его уполномоченного на это представителя запрещается. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) Статья 17. Трудовые отношения, возникающие на основании трудового договора в результате избрания на должность (Наименование в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Трудовые отношения на основании трудового договора в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции. (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Статья 18.
— ч. 3 ст. 16 ТК РФ

Это значит, что фактическое допущение к работе уже породило трудовые отношения — а с ними и обязанность ИП уплачивать взносы и удерживать НДФЛ без всякого «согласия работника платить за него». На практике это даёт вам аргумент для переговоров: добиваться оформления на законных условиях (оклад минус только 13% НДФЛ), а не соглашаться на схему с компенсацией взносов.

Как зафиксировать несогласие с незаконным условием и что сделать:

1. Требуйте установить в договоре такой официальный оклад, чтобы после удержания НДФЛ 13% вы получали желаемую сумму «на руки»; взносы 30% ИП платит из своих средств. Включение взносов как вашего удержания невозможно, поскольку перечень удержаний из зарплаты закрыт (ст. 137 ТК РФ) и страховых взносов в нём нет.
2. Письменно (заявлением, по которому у вас остаётся копия с отметкой о вручении) зафиксируйте позицию о несогласии оплачивать взносы работодателя — это пригодится в случае спора как доказательство того, что условие вам навязывали, а не вы давали на него добровольное согласие.
3. Учтите, что при фактическом допуске к работе ваши права уже защищены: при дальнейшем уклонении ИП от оформления можно обратиться в территориальный орган Роструда (Государственную инспекцию труда) с заявлением о нарушении, а для взыскания положенных выплат — в суд. Трудовые споры о взыскании невыплаченной заработной платы и о восстановлении прав рассматриваются районным судом по месту нахождения работодателя.

Вывод по процедуре: законный путь — подписать трудовой договор с реальным окладом, из которого удерживается только НДФЛ. Условие «доплачивай 30–40% взносов за ИП» противоречит тому, что взносы — платёж работодателя (ст. 419 НК РФ), не входит в закрытый перечень удержаний (ст. 137 ТК РФ) и ухудшает ваше положение по сравнению с законом; даже будучи подписанным, такое условие не влечёт для вас обязанности, а подлежит приведению в соответствие с законом.