Правомерно ли переносить недоудержанную по исполнительному листу сумму на следующий месяц, если удержание превысило 70% зарплаты?

Допустимый максимальный размер удержания: 70 % или 50 % — зависит от вида требования в исполнительном листе

Какой лимит применяется именно по листу сотрудника, определяет характер требования в исполнительном документе. Для удержаний по исполнительным документам закон устанавливает предел 50 % заработной платы, а в прямо перечисленных случаях — 70 % (эти два порога и есть искомые величины; порог 20 % к данной ситуации не относится, поскольку он действует для иных удержаний, не по исполнительным листам):

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
— ч. 1–2 ст. 138 ТК РФ

Следующая ступень — перечень исключений, повышающих планку именно до 70 %:

Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.
— ч. 3 ст. 138 ТК РФ

Те же ступени продублированы в специальном законе об исполнительном производстве: общий предел — 50 %:

При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
— ч. 2 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ

и повышенный предел 70 % — только по четырём категориям требований (алименты на несовершеннолетних детей, возмещение вреда здоровью, вред в связи со смертью кормильца, ущерб от преступления):

Ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное частью 2 настоящей статьи, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов.
— ч. 3 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ

Применительно к вашей ситуации это означает: порог «70 %» правомерен только в том случае, если в исполнительном листе стоит алиментное требование на несовершеннолетних детей либо требование о возмещении вреда здоровью/в связи со смертью кормильца либо ущерба от преступления. Если долг обычный (кредит, заём, коммунальные платежи, налог), предельная доля — 50 %, а не 70 %. Прямое толкование этих порогов дано Верховным Судом:

документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано 25 не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов; указанное ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причинённого здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причинённого преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов. В случае обращения взыскания на суммы пенсионных выплат, суммы выплачиваемой работнику заработной платы или иные доходы должника, перечисляемые на его счёт, следует иметь в виду, что от удержания освобождается лишь соответствующий процент суммы последнего зачисленного на счёт платежа (часть 4 статьи 99 Закона об исполнительном производстве).
— п. 56 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 № 50

Вывод по вопросу: для удержания по исполнительному листу применим предел 50 % заработной платы; повышенный предел 70 % действует только по листам об алиментах на несовершеннолетних детей, о возмещении вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца и ущерба от преступления (ч. 2–3 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ, ч. 1–3 ст. 138 ТК РФ). Прежде чем оценивать расчёт за два месяца, нужно установить, какое требование содержится в листе: от этого зависит законный предел (50 или 70 %).

База расчёта — сумма после удержания НДФЛ

Ваш собственный пример (зарплата 60 000, «после НДФЛ 52 200») показывает, что база определена верно. Это прямо закреплено:

Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.
— ч. 1 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ

Значит, удержание по листу исчисляется не с «грязной» суммы 60 000, а с 52 200 руб. — той, что осталась после удержания налога. При лимите 50 % максимальное удержание в месяц составит 26 100 руб., а не 30 000 руб.; при лимите 70 % — 36 540 руб., а не 42 000 руб. Соответственно, если по листу «должно было уйти 40 000», это уже превышает предельный размер при любом (даже 70-процентном) лимите от базы 52 200 руб., — и бухгалтерия обязана была ограничить удержание. Понижение базы к зарплате до вычета НДФЛ распространённая ошибка, ведущая к недопустимому завышению удержаний.

Вывод по вопросу: удержание правомерно исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ); в вашем примере базой является 52 200 руб., поэтому требуемые листом 40 000 руб. в любом случае превышают законный предел удержания за месяц (26 100 руб. при 50 % либо 36 540 руб. при 70 %), и ограничение удержания бухгалтерией было закономерным.

Является ли удержание по исполнительному листу долгом работника и обязан ли работодатель «догонять» неудержанное

Важно разобраться, чей это долг и кто несёт обязанность по его удержанию. Удержание производится не «для погашения задолженности работодателю», а на основании исполнительного документа:

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.
— ч. 3 ст. 98 ФЗ № 229-ФЗ

Обратите внимание на формулировку: лица, выплачивающие должнику заработную плату, «обязаны удерживать денежные средства… в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе». Общая норма ТК РФ запрещает любые удержания, кроме предусмотренных законом:

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса); (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.
— абз. 1 ч. 1 ст. 137 ТК РФ

Но удержание по исполнительному листу как раз предусмотрено федеральным законом (ФЗ № 229-ФЗ), поэтому оно правомерно. При этом в отличие от удержаний в пользу работодателя (ст. 137 ТК РФ), которые ограничены месячным сроком и оспариванием работником, удержания по исполнительному листу продолжаются до полного исполнения требований:

При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
— ч. 2 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ

Это означает ключевое правило: неудержанная (в пределах месячного лимита) часть НЕ «прощается» и НЕ переносится автоматически «сверх 70 %» на следующий месяц, но и не исчезает — она остаётся частью неисполненного требования по исполнительному документу, которое работодатель продолжает исполнять в последующие месяцы, каждый раз соблюдая предельный размер удержания за месяц. Удержание сразу больше положенного остатка при следующей выплате недопустимо, поскольку лимит применяется к каждой выплате.

Вывод по вопросу: неудержанная в одном месяце сумма не исчезает — требование исполнительного документа исполняется до полного погашения (ч. 2 ст. 99, ч. 3 ст. 98 ФЗ № 229-ФЗ), но догонять её, превышая предельный процент в следующем месяце, нельзя: лимит действует при КАЖДОЙ выплате (ч. 1–2 ст. 138 ТК РФ). Работодатель обязан накапливать остаток и погашать его последующими ежемесячными удержаниями в пределах лимита, а не единовременно в месяце-«догоне».

Главный ответ: превышать лимит нельзя ни в одном месяце, в том числе «догоняя» прошлый долг

Прямой ответ на вопрос сотрудника содержится в норме: лимит установлен именно «при каждой выплате заработной платы» и действует «во всяком случае»:

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
— ч. 1–2 ст. 138 ТК РФ

Словосочетание «при каждой выплате» и «во всяком случае» означает, что законом не допускается ситуация, когда в одном месяце удержано меньше, а в следующем удержано больше установленного процента — независимо от того, что «переходящий» остаток образовался по причине соблюдения лимита в предыдущем месяце. Порог — это гарантия работника, он не может быть преодолён ссылкой на «догон» ранее не удержанного.

Дополнительно действует гарантия сохранения прожиточного минимума, если работник подал соответствующее заявление:

В случае, если в постановлении судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника, заявлении должника, предусмотренном частью 6 статьи 8 настоящего Федерального закона, содержится требование о сохранении заработной платы и иных доходов должника ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации (прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту жительства должника-гражданина для соответствующей социально-демографической группы населения, если величина указанного прожиточного минимума превышает величину прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации), удержание денежных средств осуществляется с соблюдением требования о сохранении заработной платы и иных доходов должника-гражданина ежемесячно в размере указанного прожиточного минимума. (Дополнение частью - Федеральный закон от 29.06.2021 № 234-ФЗ ) (В редакции Федерального закона от 30.12.2021 № 444-ФЗ ) 2. При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований. 3.
— ч. 1.1 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ

Судебный порядок защиты и толкование лимита также подтверждены высшей инстанцией:

Постановления Федеральной службы судебных приставов, а также постановления судебного пристава-исполнителя и других должностных лиц службы судебных приставов, их действия (бездействие) по исполнению исполнительного документа могут быть обжалованы сторонами исполнительного производства, иными лицами, чьи права и интересы нарушены такими действиями (бездействием), в порядке подчиненности и оспорены в суде. (В редакции Федерального закона от 21.12.2021 № 417-ФЗ) 2. Постановление, действия (бездействие) главного судебного пристава Российской Федерации могут быть оспорены в суде. 3. Отказ в отводе судебного пристава-исполнителя может быть обжалован только лицом, заявлявшим отвод. Удовлетворение отвода судебного пристава-исполнителя обжаловано быть не может. 4. Постановление о взыскании исполнительского сбора может быть оспорено в суде. (В редакции Федерального закона от 18.07.2011 № 225-ФЗ) Глава 18. Сроки и порядок обжалования (оспаривания) постановлений Федеральной службы судебных приставов, а также постановлений должностных лиц службы судебных приставов, их действий (бездействия) (Наименование в редакции Федерального закона от 21.12.2021 № 417-ФЗ)
— ч. 1 ст. 121 ФЗ № 229-ФЗ

Установленный в ст. 122 срок на обращение — десять дней:

Жалоба на постановление Федеральной службы судебных приставов, а также на постановление должностного лица службы судебных приставов, его действия (бездействие) подается в течение десяти дней со дня вынесения Федеральной службой судебных приставов, судебным приставом-исполнителем или иным должностным лицом постановления, совершения действия, установления факта его бездействия либо отказа в отводе. Лицом, не извещенным о времени и месте совершения действий, жалоба подается в течение десяти дней со дня, когда это лицо узнало или должно было узнать о вынесении постановления, совершении действий (бездействии). (В редакции Федерального закона от 21.12.2021 № 417-ФЗ)
— ст. 122 ФЗ № 229-ФЗ

Для вашей ситуации это означает: если в месяце, когда вы «догнали» остаток, фактическое удержание превысило 50 % (или 70 % для спецтребований) от суммы после НДФЛ, — это нарушение. Например, если удержание «текущей суммы плюс остатка» превысило 26 100 руб. (при 50 %) или 36 540 руб. (при 70 %) от вашей базы 52 200 руб., — превышение неправомерно. Правильно — удерживать каждый месяц ровно до лимита и «тянуть» остаток до полного погашения долга без превышения.

Вывод по вопросу: нет, переносить недоудержанный остаток на следующий месяц С УВЕЛИЧЕНИЕМ удержания выше установленного процента нельзя — предельный размер удержания применяется при каждой выплате заработной платы и по нескольким листам не позволяет удержать больше положенного (ч. 1–3 ст. 138 ТК РФ, ч. 2–3 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ). Сам остаток при этом не исчезает и взыскивается последующими ежемесячными удержаниями в пределах лимита. Работник вправе обратиться за защитой нарушенного права: обжаловать действия (бездействие) в порядке подчинённости старшему судебному приставу либо оспорить в суде в десятидневный срок (ч. 1 ст. 121, ст. 122 ФЗ № 229-ФЗ), а также взыскать излишне удержанное.

Последствия излишнего удержания: возврат излишне удержанного и проценты

Если при «догоне» было удержано больше установленного предела, излишек получен без законного основания и подлежит возврату:

Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. 2. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
— п. 1 ст. 1102 ГК РФ

Норма прямо указывает, что неосновательное обогащение взыскивается независимо от того, чьим поведением оно вызвано. На сумму излишне удержанного подлежат начислению проценты:

На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.
— п. 2 ст. 1107 ГК РФ

Поскольку удержание производится из заработной платы, излишне удержанная и не выплаченная в срок сумма одновременно является задержкой причитающейся работнику выплаты, за которую работодатель несёт материальную ответственность:

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от начисленных, но не выплаченных в срок сумм и (или) не начисленных своевременно сумм в случае, если вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм. (В редакции Федерального закона от 30.01.2024 № 3-ФЗ) Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
— ст. 236 ТК РФ

Совершение нарушения влечёт административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ:

Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, если иное не предусмотрено частями 3, 4 и 6 настоящей статьи и статьей 5.27 1 настоящего Кодекса, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей. 2. Совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до семидесяти тысяч рублей. 3.
— ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ

А если имеет место неудержание (неисполнение) требований исполнительного документа лицом, обязанным производить удержание, применяется специальная норма:

Нарушение лицом, не являющимся должником, законодательства об исполнительном производстве, выразившееся в невыполнении законных требований судебного пристава-исполнителя, отказе от получения конфискованного имущества, представлении недостоверных сведений об имущественном положении должника, утрате исполнительного документа, несвоевременном отправлении исполнительного документа, неисполнении требований исполнительного документа, в том числе полученного от взыскателя, - (В редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 57-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от пятнадцати тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 02.10.2007 № 225-ФЗ)
— ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ

Для вашей ситуации: если по итогам месяца с «догоном» лимит оказался превышен, работник вправе требовать перерасчёта и возврата разницы; уже возвращённую сумму можно дополнительно обеспечить процентами по ст. 236 ТК РФ и (или) ст. 1107 ГК РФ, а также заявить о нарушении в ГИТ или приставу.

Вывод по вопросу: излишне удержанная часть сверх установленного предела подлежит возврату работнику как неосновательное обогащение с начислением процентов (п. 1 ст. 1102, п. 2 ст. 1107 ГК РФ) и денежной компенсацией за задержку выплаты (ст. 236 ТК РФ); нарушение порядка удержания образует состав по ст. 5.27 КоАП РФ, а неисполнение требований листа лицом, обязанным их исполнять, — по ст. 17.14 КоАП РФ.