Можно ли генеральному директору ООО (ЧОП) подрабатывать в такси как самозанятый?

Допустимо ли директору совмещать работу в ЧОП с деятельностью самозанятого водителя такси (налоговая ветка)

Применение режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) само по себе не запрещено для лица, состоящего в трудовых отношениях (как директор по трудовому договору). ФЗ № 422-ФЗ запрещает его применение только в случаях, прямо перечисленных в ст. 4. Из них к ситуации применимы два ограничения — наличие своих наёмных работников и превышение дохода 2,4 млн руб. в год:

1. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
   — п. 4, 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ «О НПД»

То есть самозанятый водитель не вправе иметь наёмных работников, с которыми состоит в трудовых отношениях (запрет п. 4), и его доход от такси в совокупности с иными доходами не должен превысить 2,4 млн руб. в год (п. 8). Для вас как для директора ЧОП это означает: нанять себе водителя-помощника по трудовому договору вы не можете — иначе режим НПД прекратится.

Определение «профессионального дохода» подтверждает, что самозанятость — это деятельность, при которой у лица нет работодателя по данному виду деятельности:

1. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
   — ч. 7, 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ «О НПД»

1. получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
   — п. 1, 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ «О НПД»

Ключевой вывод для вас: п. 1 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ исключает из объекта НПД только доходы, «получаемые в рамках трудовых отношений», а п. 8 — доходы от услуг своему работодателю (текущему или бывшему менее 2 лет назад). Доход от вождения такси через агрегатор — это не услуги вашему ЧОП и не ваша заработная плата директора, поэтому он облагается НПД на общих основаниях. Заказчиком по перевозке выступает служба заказа (агрегатор), а при расчётах с юридическими лицами применяется ставка 6% (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ):

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ «О НПД», п. 4

Разбор применения: Ваша зарплата директора в ЧОП продолжает облагаться НДФЛ как доход в рамках трудовых отношений, а доход от такси — налогом на профессиональный доход (4% с физлиц или 6% с юрлиц/ИП). Эти два потока налогово не смешиваются, и налоговый режим НПД не конфликтует с наличием записи в трудовой книжке о работе директором. Проблем с налоговой только из-за факта «я директор и самозанятый» не возникает.

Вывод по вопросу: Налоговое законодательство прямо не запрещает вам как директору ЧОП быть самозанятым водителем такси. Единственные налоговые ограничения — отсутствие собственных наёмных работников (вы не можете трудоустраивать водителей на себя по трудовому договору в рамках самозанятости) и лимит дохода 2,4 млн руб. в год.

Специальные ограничения для руководителя частной охранной организации (стейджентский запрет)

Отдельного запрета именно для руководителя ЧОП на самозанятость в такси нет — но есть прямой запрет на вступление в трудовые отношения в качестве работника, установленный профильным законом:

Руководитель частной охранной организации не вправе замещать государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности государственной службы, выборные оплачиваемые должности в общественных объединениях, а также вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением осуществления им научной, преподавательской и иной творческой деятельности.
— ч. 6 ст. 15.1 Закона РФ № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности»

Это ограничение распространяется на любые трудовые отношения руководителя ЧОП (кроме научной, преподавательской и иной творческой деятельности). Смысл: директор ЧОП не должен одновременно числиться «работником» где-либо ещё.

Разбор применения: Самозанятость по ФЗ № 422-ФЗ не является трудовыми отношениями — самозанятый «не имеет работодателя» (см. ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ, c3). Поэтому буквально запрет ч. 6 ст. 15.1 Закона № 2487-1 не нарушается деятельностью самозанятого водителя такси. Однако важнейший риск: если фактические отношения с агрегатором/службой заказа будет признаны имеющими признаки трудовых (постоянность, график, инструктирование, контроль), либо если вы заключите трудовой договор водителем — это прямо нарушит ч. 6 ст. 15.1 Закона № 2487-1, что может повлечь вопрос о соответствии требованиям к руководителю охранной организации при лицензионном контроле.

Контекст: закон запрещает «иную деятельность» самой охранной организации (ч. 1 ст. 15.1 Закона № 2487-1) — то есть ЧОП не может сама вести такси как вид деятельности:

Частная охранная организация может быть создана только в форме общества с ограниченной ответственностью и не может осуществлять иную деятельность, кроме охранной.
— ч. 1 ст. 15.1 Закона РФ № 2487-1

Разбор применения: Это ограничение адресовано организации как лицензиату, а не вам лично как физическому лицу. Поэтому вести такси вы можете от себя лично (самозанятым), а не через ЧОП и не в её интересах. Возите вы сами — это не «деятельность организации».

Вывод по вопросу: Закон № 2487-1 запрещает руководителю ЧОП вступать в трудовые отношения в качестве работника (кроме творческой/преподавательской деятельности). Деятельность самозанятого водителя такси не является трудовыми отношениями, поэтому формально не запрещена; но любое оформление как трудовых отношений с агрегатором станет прямым нарушением этого ограничения для руководителя охранной организации.

Трудовое ограничение на совместительство (ст. 276 ТК РФ) и роль разрешения учредителей

Работа руководителя по совместительству у другого работодателя регулируется ст. 276 ТК РФ:

Статья 276. Работа руководителя организации по совместительству Руководитель организации может работать по совместительству у другого работодателя только с разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа). (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Руководитель организации не может входить в состав органов, осуществляющих функции надзора и контроля в данной организации.
— ст. 276 ТК РФ

Разбор применения: Статья 276 ТК РФ требует разрешения уполномоченного органа/собственника только на работу по совместительству, то есть по второму трудовому договору. Самозанятость — это не совместительство (не трудовые отношения), поэтому буквально согласие учредителей на самозанятость водителем такси по ст. 276 ТК РФ не требуется. Однако если бы вы заключили трудовой договор водителем где-то ещё (что как раз запрещено ч. 6 ст. 15.1 Закона № 2487-1) — тогда согласие собственников было бы обязательным.

Смежный корпоративный ограничитель: уставом (или договором директора) может быть предусмотрена необходимость согласия совета директоров / общего собрания участников на совершение определённых сделок, и порядок деятельности директора устанавливается уставом и договором (п. 3.1, 4 ст. 40 ФЗ «Об ООО»):

Уставом общества может быть предусмотрена необходимость получения согласия совета директоров (наблюдательного совета) общества или общего собрания участников общества на совершение определенных сделок. При отсутствии такого согласия или последующего одобрения соответствующей сделки она может быть оспорена лицами, указанными в абзаце первом пункта 4 статьи 46 настоящего Федерального закона, в порядке и по основаниям, которые установлены пунктом 1 статьи 174 Гражданского кодекса Российской Федерации . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 343-ФЗ) 4. Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и принятия им решений устанавливается уставом общества, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа. Статья 41. Коллегиальный исполнительный орган общества 1. Если уставом общества предусмотрено образование наряду с единоличным исполнительным органом общества также коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции и других), такой орган избирается общим собранием участников общества в количестве и на срок, которые определены уставом общества. Уставом общества может быть предусмотрено отнесение вопросов образования коллегиального исполнительного органа общества и досрочного прекращения его полномочий к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества.
— п. 3.1 ст. 40 ФЗ «Об ООО»

Разбор применения: Если в уставе вашего ЧОП (ООО) или в трудовом договоре директора есть положение о необходимости получения согласия участников на занятие иной оплачиваемой деятельностью или на сделки с заинтересованностью — то такая самозанятость потребует согласования с учредителями. Это внутренний (корпоративный) вопрос, а не государственный запрет. Прямого федерального запрета на самозанятость директора без согласия учредителей нет.

Дополнительно директор обязан действовать в интересах общества добросовестно и разумно и отвечает перед обществом за убытки от виновных действий (п. 1, 2 ст. 44 ФЗ «Об ООО»):

1. Члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличный исполнительный орган общества, члены коллегиального исполнительного органа общества, а равно управляющий при осуществлении ими прав и исполнении обязанностей должны действовать в интересах общества добросовестно и разумно. 2. Члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличный исполнительный орган общества, члены коллегиального исполнительного органа общества, а равно управляющий несут ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу их виновными действиями (бездействием)
   — п. 1, 2 ст. 44 ФЗ «Об ООО»

Разбор применения: Сама по себе самозанятость в такси не создаёт «конфликта интересов» с охранной деятельностью и не должна причинять убытки обществу. Но если ваша работа в такси станет использоваться во вред ЧОП (использование служебного времени, техники, клиентской базы в личных целях) — участники вправе взыскать убытки. Чтобы исключить претензии учредителей, разумно уведомить их и получить согласие, если оно прямо не запрещено уставом.

Вывод по вопросу: Ст. 276 ТК РФ требует согласия учредителей лишь на второе место работы по трудовому договору (совместительство) — самозанятость под неё не подпадает. При этом устав/трудовой договор вашего ЧОП может устанавливать собственное требование согласования иной деятельности — его нужно проверить. Ответственность директора (ст. 44 ФЗ «Об ООО») возникает только при виновном причинении убытков обществу, чего обычная подработка в такси не предполагает.

Организационные требования к работе в такси (разрешение и договор со службой заказа)

Помимо регистрации самозанятым, для легальной работы водителем такси установлены требования ФЗ № 580-ФЗ. Физлицу (в том числе самозанятому) деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси разрешена на основании разрешения и договора со службой заказа:

1. Деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси осуществляется на основании разрешения, предоставляемого юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или физическому лицу и подтверждаемого записью в региональном реестре перевозчиков легковым такси, с использованием транспортных средств, сведения о которых внесены в региональный реестр легковых такси
   — ч. 1, 2 ст. 3 ФЗ № 580-ФЗ «О такси»

Разбор применения: Вы как физическое лицо вправе заниматься такси как самозанятый после двух условий: (1) получение разрешения, подтверждаемого записью в региональном реестре перевозчиков, с внесением транспортного средства в региональный реестр легковых такси; (2) заключение договора со службой заказа (агрегатором). Без разрешения перевозки за плату запрещены (ч. 7 ст. 3 ФЗ № 580-ФЗ указывает на недопустимость такой перевозки лицом без права на неё). Разрешение предоставляется конкретному перевозчику на территории субъекта РФ и не передаётся третьим лицам.

Уже на стадии заключения договора со службой заказа нужно учитывать форму отношений: по ст. 20 ФЗ № 580-ФЗ договор с физлицом заключается до получения разрешения, и отношения с водителем строятся как с перевозчиком (гражданско-правовые), а не как с работником. Это защищает вас от риска, что самозанятость переквалифицируют в трудовые отношения (что нарушило бы ч. 6 ст. 15.1 Закона № 2487-1).

Вывод по вопросу: Для законной подработки в такси вам необходимо зарегистрироваться самозанятым, получить разрешение перевозчика (запись в региональном реестре перевозчиков и реестре легковых такси) и заключить договор со службой заказа такси. Отношения с агрегатором должны оформляться как гражданско-правовые отношения перевозчика, а не как трудовые, чтобы не нарушить специальное ограничение для руководителя ЧОП.

Региональный аспект разрешения на такси (ветвление по субъекту РФ)

Требование разрешения носит общий характер (ч. 1, 3 ст. 3 ФЗ № 580-ФЗ): физлицо осуществляет перевозки легковым такси при наличии разрешения, подтверждаемого записью в региональном реестре перевозчиков, с внесением транспортного средства в региональный реестр легковых такси:

1. Деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси осуществляется на основании разрешения, предоставляемого юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или физическому лицу и подтверждаемого записью в региональном реестре перевозчиков легковым такси, с использованием транспортных средств, сведения о которых внесены в региональный реестр легковых такси
   — ч. 1, 2 ст. 3 ФЗ № 580-ФЗ «О такси»

Разбор применения — ветвление по региону: Разрешение предоставляет уполномоченный орган того субъекта РФ, в котором вы планируете работать, и действует оно на территории этого субъекта (ч. 4 ст. 3 ФЗ № 580-ФЗ).

• Если вы работаете в том же субъекте РФ, где зарегистрировано ваше ЧОП, — порядок и требования к оформлению разрешения (перечень документов, стоимость, дополнительные условия по внешнему виду и оснащению автомобиля) устанавливаются региональным актом этого субъекта; обратитесь за разрешением в уполномоченный орган именно этого региона.
• Если вы планируете работать в другом субъекте РФ — разрешение нужно получать там: за пределами «своего» субъекта перевозки допускаются только если пункт отправления расположен на территории субъекта, выдавшего разрешение (ч. 5 ст. 3 ФЗ № 580-ФЗ), либо по межрегиональному соглашению (ч. 6 той же статьи).

Вывод по вопросу: Разрешение на такси всегда выдаётся конкретным субъектом РФ и привязано к его территории. Если будете работать в своём регионе — оформляйте разрешение в нём; если в другом — разрешение нужного региона (при этом действует оно по правилам ч. 4–6 ст. 3 ФЗ № 580-ФЗ). Конкретный перечень документов и условий регулируется региональным актом соответствующего субъекта.